金融企业会计贷款业务推荐.ppt

4.2.3 保证贷款的核算 贷款到期不能收回 借款人不能到期归还，直接向保证人收取 保证人承担保证责任的期限为借款合同履行期满贷款本息位清偿之时起两年 分录 借：吸收存款----保证人户 贷：贷款----借款单位户（保证贷款） 利息收入/应收账款 4.3 票据贴现业务的核算 概述 票据的关系人：出票人（DRAWER）、付款人（DRAWEE）、收款人（PAYEE）、承兑人（ACCEPTOR）、参加承兑人（ACCEPTOR FOR HONOUR）、背书人（ENNORSER）、持票人（holder）、善意持票人（BONA FIDE HOLDER）、保证人（GUARANTOR） 4.3 票据贴现业务的核算 概述 票据贴现指您的企业（持票人）在商业汇票未到期前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。 票据贴现必须以真实的贸易背景为基础；贴现期限从贴现之日起至汇票到期日止最长不超过6个月；贴现利率在人民银行规定的范围内由您的企业和我行协商确定。 票据贴现业务有银行承兑汇票贴现、商业承兑汇票贴现和协议付息票据贴现， 一般需要有增值税发票 4.3 票据贴现业务的核算 银行承兑汇票贴现 银行承兑汇票贴现是指当企业有资金需求时，可持银行承兑汇票到银行按一定贴现率申请提前兑现，以获取资金的一种融资业务。在银行承兑汇票到期时， 银行则向承兑人提示付款， 当承兑人未予偿付时，银行对贴现申请人保留追索权。 业务优势 银行承兑汇票贴现是以承兑银行的信用为基础的融资，是客户教为容易取得的融资方式，操作上也较一般融资业务灵活、简便。 银行承兑汇票贴现中贴现利率市场化程度高，资金成本较低，有助于企业降低财务费用。 4.3 票据贴现业务的核算 商业承兑汇票贴现 商业承兑汇票贴现是指当企业有资金需求时，可持商业承兑汇票来银行按一定贴现率申请提前兑现，以获取资金的一种融资业务。 在商业承兑汇票到期时， 银行则向承兑人提示付款，当承兑人未予偿付时，我行对贴现申请人保留追索权。 业务优势 商业承兑汇票的贴现是以企业信用为基础的融资，如果承兑企业的资信非常好，相对较容易取得贴现融资。 对客户来说以票据贴现方式融资，手续简单、融资成本较低。 4.3 票据贴现业务的核算 协议付息票据贴现 协议付息商业汇票贴现是指卖方企业在销售商品后持买方企业交付的商业汇票（银行承兑汇票或商业承兑汇票）到银行申请办理贴现，由买卖双方按照贴现付息协议约定的比例向我行支付贴现利息后我行为卖方提供的票据融资业务。 业务优势 票据贴现利息一般由贴现申请人（贸易的卖方）完全承担，而协议付息票据在贴现利息的承担上有相当的灵活性，既可以是卖方又可以是买方，也可以双方共同承担。 与一般的票据相比，协议付息票据中贸易双方可以根据谈判力量以及各自的财务情况决定贴现利息的承担主体以及分担比例，从而达成双方最为满意的销售条款。 4.3 票据贴现业务的核算 概述 本质 A企业 B企业 销售商品 开出商业票据 开户行 申请贴现 贴现 到期支付 追索 3月1日B企业签发6个月的商业票据，票面利率5%， 4月1日A企业将票据拿到银行贴现 8月31日银行向B企业收款 B企业对票据保证或银行对票据贴现 本质：保证贷款 4.3 票据贴现业务的核算 特点（与贷款相比） 都是银行资产业务 对象 持票人 借款人 信用关系 持票人、出票人 承兑人、背书人 借款人、担保人 计息时间 放款时扣收利息 到期定期计息 流动性 转贴现、再贴现提前收回，流动性强 到期收回 流动性弱 4.3 票据贴现业务的核算 处理手续 持票人 贴现银行 贴现凭证 商业汇票 1联贴现借方 2联持票人账户贷方 3联贴现利息贷方 4联交持票人 5联到期卡 4.3 票据贴现业务的核算 处理手续 贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30天） 实付贴现金额=汇票金额－贴现利息 分录： 借：贴现----贴现资产----面值 贷：贴现----贴现资产----交易费用 吸收存款----××单位活存款户（持票人） 借：吸收存款----××单位存款户（还款人） 贴现----贴现资产----交易费用 贷：贴现----贴现资产----面值 利息收入 算头不算尾 异地另加3天划款期 4.3 票据贴现业务的核算 贴现资产的主要账务处理 企业为客户办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目（贴现——面值），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，按其差额，贷记本科目（贴现——交易费用）。 企业为其他金融机构办理转贴现时，按贴现票面金额，借记本科目（转贴现——面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央