审计培训课件-工程决算.pptVIP

一、“自顶而下”的审计思路 二、工程编审业务探讨 三、两个知识分享 一、“自顶而下”的审计思路 “自顶而下”，最早是在《审计一家言》中看到的，对个人考试和审计工作而言，意义是非常深远的。 即:以目的或客户的需求为出发点，再拓展到我们的业务需求，设置具体实施方案；延伸理解为从全局开始，再逐步达成我们的任务。 二、工程编审业务探讨 固定资产准则规定,自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。 企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。 企业以自营方式建造固定资产，是指企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员从事工程施工完成固定资产建造。 出包方式建造固定资产，企业要与建造承包商签订建造合同，企业是建造合同的甲方，负责筹集资金和组织管理工程建设，通常称为建设单位，建造承包商是建造合同的乙方，负责建筑安装工程施工任务。 建筑工程、安装工程采用出包方式发包给建造承包商承建，因此，工程的具体支出，如人工费、材料费、机械使用费等由建造承包商核算，一般按单项工程向甲方提交结算书，作为结算依据。 待摊支出是指在建设期间发生的，不能直接计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的相关费用，包括为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，以及负荷联合试车费等。 其中，征地费是指企业通过划拨方式取得建设用地发生的青苗补偿费、地上建筑物、附着物补偿费等。企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产(土地使用权)。 建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本；盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本。工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期营业外收支。 设备核对的目的： 便于实物管理，准确记录设备价值。将财务与采购口径的设备名称与资产管理部门设备名称一一对应，资产卡片以实物名称为主，将财务设备价值与实物名称对应。 设备核对的难点： ①财务记录名称与实物管理名称不一致 ②财务为单台，实物管理为成套 ③财务为成套，实物管理为分项 例如： 财务增值税发票名称为：减压装置 设备管理部门台账名称：减温减压器 生产厂家均为：江苏中伟设备制造公司 规格型号均为：Y33.14～37 三、两个知识分享 26号公告：安全费用 国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告 2011年第26号 根据《中华人民共和国企业所得税法》 （以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，现就煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用支出企业所得税税前扣除问题，公告如下： 26号公告：安全费用 一、煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。 26号公告：安全费用 二、本公告实施前，企业按照有关规定提取的、且在税前扣除