综所税申报.PPT

綜合所得總額-薪資(2) 給付薪資所得，其扣繳辦法如下： 所得人如為境內居住的個人，可按「薪資所得扣繳辦法」規定扣繳(詳下頁) ，或按全月給付總額扣取5 ﹪，二者擇一辦理。 所得人如為非境內居住的個人，按給付總額扣取18 ﹪。但下列例外： 政府派駐國外工作人員所領政府發給之薪資按全月給付總額超過新臺幣30,000元部分，扣取5%。 98年1月1日起，前述人員以外之個人全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者(26,820元)，按給付額 扣取6 ﹪。 綜合所得總額-薪資(3) 所得人若是選擇依「薪資所得扣繳辦法」之規定扣繳時，須填報免稅額申報表 ，扣繳義務人於每月給付薪資時，應按各薪資受領人有無配偶及受扶養親屬人數，適用薪資所得扣繳稅額表之規定，就其有無配偶、受扶養親屬人數及全月薪資數額，分別按表列應扣稅額，扣取稅款 ；若未達「薪資所得扣繳稅額表」的起扣標準者，免予扣繳。 未依規定填報免稅額申報表者，應按全月給付總額5%。 綜合所得總額-薪資(4) 假設小貝100年度每月薪資為新臺幣70,000元，若無配偶及受撫養親屬，則依薪資所得扣繳稅額表之規定： 綜合所得總額-薪資(5) 兼職所得及非每月給付之薪資，扣繳義務人應按給付額扣取5%。 兼職所得及非每月給付之薪資，扣繳義務人每次給付金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者(100年度為68,501元)，免予扣繳。(超過者全額扣取5%) 非每月給付之薪資，指非每月皆發放之所得項目，例如三節加發之獎金，升級換敘補發之差額等。另外如證券營業員每月依營業績效發放之獎金，應屬固定薪資。 扣除額－特別扣除額(7/8) 6.幼兒特別扣除額： 自101年1月1日起，納稅義務人2歲以上至5歲以下之 子女，每人每年扣除25,000元。但有下列情形之一 者，不得扣除： 一、經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜 合所得稅適用稅率在20%以上。 二、納稅義務人依所得基本稅額條例第12條規定 計算之基本所得額超過同條例第13條規定之 扣除金額(新臺幣600萬元)。 三、同一子女當年度已接受中央政府機關2學期幼 兒免學費補助。 個人海外所得課徵基本稅額釋例(例1) 個人海外所得課徵基本稅額釋例(例2) 個人海外所得課徵基本稅額釋例(例3) 個人海外所得課徵基本稅額釋例(例4) * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 免稅額（綜所稅）(3/3) 有關申報免稅額常見申報之錯誤： 誤報超過20歲無工作、未在學、服役中子女之免稅額。(如：誤報21歲於補習中無正式學籍或失業之子女） 所得年度無婚姻關係誤報為夫妻。(如：100年2月結婚，99年度綜所稅結算申報列報配偶免稅額) 年滿70歲以上其他親屬(如：叔、伯、舅等)免稅額，誤比照直系尊親屬適用增加50﹪。 夫妻分居各自填寫一份申報書申報，未於申報書上填寫配偶的姓名及國民身分證統一編號，且未於「□夫妻分居者」欄位打Ｖ。 * 扣除額（綜所稅）(1/8) 扣除額有「一般扣除額」及「特別扣除 額」 一般扣除額分為「標準扣除額」及「列 舉扣除額」2種，需擇一填報減除，二者 不得併用。 標準扣除額：100年度為 1.單身者扣除76,000元， 2.夫妻合併申報者，扣除152,000元。 * 扣除額－列舉扣除額(2/8) 列舉扣除額有下列6項： 1.捐贈： 對機關團體捐贈，不得超過綜合所得總額 20％。但對國防勞軍的捐贈及政府的捐獻 ，不受金額限制。 2.保險費：納稅義務人、配偶或受扶養直系 親屬的人身保險費，每人每年扣除數額以 不超過24,000元為限。但全民健康保險費 不受金額限制。 註：要保人與被保險人應同一申報戶 * 扣除額－列舉扣除額(3/8) 3.醫藥和生育費： 依實際發生數列報。惟其給付對象限公立醫 院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政 部認定其會計紀錄完備正確之醫院；另受有 保險給付之部分，不得扣除。單據已繳交服 務機關申請補助者，須檢附經服務機關證明 之收據影本。 4.災害損失： 以國稅局所核發之災害損失證明所載之金額 申報扣除。但受有保險賠償或救濟金部分， 不得扣除。 * 扣除額－列舉扣除額(4/8) 5.購屋借款利息： 納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅， 向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每 年扣除數額以三十萬元為限。但申報有儲蓄投資 特別扣除者，其申報之儲蓄投資特別扣除