第五章_合并日后合并财务报表的编制.pptVIP

第五章 合并日后合并财务报表的编制;第五章 第一节 反映控股关系项目的抵销;长期股权投资的会计处理;取得长期股权投资的会计处理;子公司分派股利的会计处理;合并日合并报表的编制（100%控股）;非同一控制下企业合并合并报表的编制——合并日后（100%控股)（ 1/3子公司个别报表的调整）;非同一控制下企业合并合并报表的编制——合并日后（100%控股） (2/3长期股权投资从成本法调为权益法);摊销额计算;非同一控制下企业合并合并报表的编制——合并日后（100%控股） （3/3控股关系的抵销）;项目 货币资金 存 货 应收账款 长期股权投资 应收股利 固定资产 无形资产 商 誉 短期借款 应付股利 长期借款 股 本 资本公积 盈余公积 未分配利润;项目 营业收入 营业成本 管理费用 投资收益 净利润 期初未分配利润 可供分配利润 分配普通股股利 期末未分配利润;非同一控制下企业合并日后合并财务报表的编制反映控股关系项目的抵销（部分控股）;非同一控制下企业合并日后合并财务报表的编制反映控股关系项目的抵销（部分控股）;非同一控制下企业合并合并日后合并报表的编制（部分控股）（ 1/3子公司个别报表的调整）;非同一控制下企业合并合并日后合并报表的编制（部分控股）（2/3长期股权投资从成本法调为权益法）;摊销额计算;非同一控制下企业合并合并报表的编制——合并日后（部分控股）（4/4）;合并报表编制的三大理论;资产 货币资金 4.8 应收账款 8.4 存货 13.2 固定资产 36 无形资产 24 合 计 86.4;同一控制下合并财务报表的编制(控股关系的抵销)（编制要点）;同一控制下合并财务报表的编制(控股关系的抵销)（100%控股）1/2;同一控制下合并财务报表的编制(控股关系的抵销)（100%控股）2/2;3笔会计分录，本期调整投资收益;（1）合并资产负债表;（2）合并利润表;同一控制下合并财务报表的编制（控股关系的抵销）（部分控股）;第五章 合并日后合并财务报表的编制;第五章第二节 内部债权债务的抵销;应收账款与应付账款的抵销（初次编报）;项 目;应收账款与应付账款抵销分录（初次编报）;应收账款与应付账款的抵销（连续编报）;项 目;项 目;借：应付账款 150 贷：应收账款 150;应收账款与应付账款抵销分录（连续编报）;应收账款与应付账款的抵销（连续编报）;项 目;借：应付账款 80 贷：应收账款 80;应收账款与应付账款抵销分录（连续编报）;应收账款与应付账款的抵销（连续编报）;项 目;借：应付账款 100 贷：应收账款 100;其他应收款与其他应付款的抵销;应收票据与应付票据的抵销（首次编报，不带息票据）;应收票据与应付票据的抵销（首次编报，不带息票据）;应收票据与应付票据的抵销（首次编报，带息票据）;项 目;应收票据与应付票据的抵销（首次编报，带息票据）;应收票据与应付票据的抵销（连续编报）;会计政策的变更;内部债券的抵销（一级市场，平价发行）;持有至到期投资利息收入确认、利息调整（折溢价）的摊销账务处理;应付债券基本账务处理;项 目;（1）本期期末的内部债权债务抵销分录： 借：应付债券 11 贷：持有至到期投资 11;内部债券的抵销（一级市场，溢价发行）;项 目;（1）本期期末的内部债权债务抵销分录： 借：应付债券 12.6 贷：持有至到期投资 12.6;从一级市场购入的内部债券的抵销小结;母公司于2005年7月1日在二级市场以10.95万元的价格购入子公司2005年1月1日平价发行的五年期公司债券，面值10万元，年利率为10%，到期一次还本付息。并准备持有至到期。（为了简化“利息调整”按直线法进行摊销） （10.95-10.5）\9=0.05;项 目;;; 06年 07年 08年 借：应付债券 12 13 14 未分配利润—年初 0.4 0.3 0.2 财务费用 0.9 0.9 0.9 贷：持有到期投资 12.3 13.2 14.1 财务费用 1 1 1;第五章 合并日后合并财务报表的编制;第五章第三节内部交易未实现损益的的抵销;内部存货交易未实现损益的抵销（初次编报）;内部存货交易未实现损益的抵销（初次编报——全部对外销售）;内部存货交易未实现损益的抵销（初次编报—全部未对外销售）;内部存货交易未实现损益的抵销（