最新新企业所得税纳税申报表填报解析.ppt

举例：某房地产企业2014年取得预收账款4000万元，预计毛利率为15%。 该项收入同时缴纳营业税城建税及附加220万元，预缴土地增值税40万元。当期管理费用100万元，广告费业务宣传费200万元。暂无其他收入和费用。 当年应纳税所得额：4000×15%-220-40-100-200=40 chenps060@ * chfght chenps060@ * chfght 举例：某房地产企业2014年取得预收账款4000万元，预计毛利率为15%，2014年预计毛利额600万元计入当年应纳税所得额申报纳税。 2015年完工后，会计核算结转收入4000万元，结转开发产品成本为3200万元，实现利润800万元。当年该项收入应调减所得额600万元，计入当年应纳税所得额为200万元（800-600）。 提示：本年预售收入完工后转为销售收入的，不调减预计毛利额。 chenps060@ * chfght chenps060@ * chfght A C B A C B A B C B A C 兄弟关系 C 向上划转 向 下 划 转 平行划转 chenps060@ * chfght 账务处理之一 1、划出方 借：资本公积 贷：资产/长期股权投资 2、划入方 借：资产/长期股权投资 贷：资本公积 账务处理之二 1、划出方 借：长期股权投资 贷：资产/长期股权投资 2、划入方 借：资产/长期股权投资 贷：资本公积 chenps060@ * chfght 二、未按权责发生制确认收入调整明细表 本表适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、国税函[2010]79号、国税函[2008]875号等相关规定，填报会计处理按照权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入的纳税调整情况。 符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入，本表不作调整，在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)中纳税调整。 chenps060@ * chfght 收入的税收确认 1、以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 2、受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 3、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 chenps060@ * chfght 4、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 5、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 6、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 7、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 chenps060@ * chfght 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知.doc 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知.doc chenps060@ * chfght 江苏国税2011年企业所得税汇算清缴解读 4、某外资公司为汽车配件生产企业，2009年度为所得税免税期，2010年度为减半征收期，2010年11月汽车制造商决定所有的汽车配件供应商对2009年供应的商品按一定的比例降价，该外资企业于2010年11月将此业务开具了红字发票750万元，冲减了2010年度销售收入并据此进行了2010年所得税申报。该业务是应调整2009年所得税申报销售收入，还冲减2010年所得税申报销售收入？ chenps060@ * chfght 答：根据国税函[2008]875号有关规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。据此推论，该公司发生的此项业务已按流转税相关规定开具红字发票的，如符合独立交易原则且不存在恶意筹划以达到避税目的的，可冲减发生当期销售收入。 chenps060@ * chfght “销售折扣、折让和退回”： 第1列 “账载金额”填报纳税人会计核算的销售折扣和折让金额及销货退回的追溯处理的净调整额。第2列“税收金额”填报根据税法规定可以税前扣除的折扣和折让的金额及销货退回业务影响当期损益的金额。第