企业内部控制应用指引解读 第15-18号指引、评价指引、审计指引.ppt

企业内部控制配套指引讲解 云南财经大学会计学院 杨静 主要内容： 《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》 学习内容： （一）本指引的意义 （二）全面预算概述 （三）预算的编制 （四）预算的执行 （五）预算的考核 （一）本指引的意义 是贯彻落实企业发展战略的需要 是协调各部门、各单位、各有关人员行动的需要 是有效配置资源的需要 是科学评价企业绩效和考核的需要 是防范和降低企业经营风险和财务风险的需要 （二）全面预算概述 1、全面预算的概念 2、全面预算的流程 3、全面预算的主要风险 4、全面预算的组织领导体制 （二）全面预算概述 1、全面预算的概念 全面预算——是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。 全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手。 （二）全面预算概述 正确认识和理解全面预算的内涵应当把握以下几个方面： （1）全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式 （2）企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施 （3）企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具 （4）有利于企业优化资源配置、提高经济效益 （5）有利于实现制约和激励 （二）全面预算概述 2、全面预算的流程 （二）全面预算概述 3、全面预算管理中的主要风险： ——不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。 ——预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。 ——预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。 （二）全面预算概述 4、全面预算的组织领导体制 （三）预算的编制 预算编制是企业实施全面预算管理的起点，主要控制措施： 第一，全面性控制。 一是明确企业各个部门、单位的预算编制责任，使企业各个部门、单位的业务活动全部纳入预算管理； 二是将企业经营、投资、财务等各项经济活动的各个方面、各个环节都纳入预算编制范围。 （三）预算的编制 第二，编制依据和基础控制。 一是制定明确的战略规划，并依据战略规划制定年度经营目标和计划，作为制定预算目标的首要依据； 二是深入开展企业外部环境的调研和预测，确保预算编制以市场预测为依据，与市场、社会环境相适应； 三是深入分析企业上一期间的预算执行情况，充分预计预算期内企业资源状况、生产能力、技术水平等自身环境的变化，确保预算编制符合企业生产经营活动的客观实际。 （三）预算的编制 第三，编制程序控制。企业应当按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。 第四，编制方法控制。企业应当本着遵循经济活动规律，充分考虑符合企业自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则，选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。 第五，预算编制时间控制。企业可以根据自身规模大小、组织结构和产品结构的复杂性、预算编制工具和熟练程度、全面预算开展的深度和广度等因素，确定合适的全面预算编制时间，并应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。 （三）预算的编制 预算审批 主要风险：全面预算未经适当审批或超越授权审批，可能导致预算权威性不够、执行不力，或可能因重大差错、舞弊而导致损失。 主要控制措施：企业全面预算应当按照《公司法》等相关法律法规及企业章程的规定报经股东（大）会审议批准。 （三）预算的编制 预算下达 主要风险：全面预算下达不力，可能导致预算执行或考核无据可查。 主要控制措施：企业全面预算经审议批准后应及时以文件形式下达执行。 （四）预算的执行 主要控制措施： 第一，企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将预算指标层层分解落实。 第二，建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。 （四）预算的执行 主要控制措施： 第三，严格审批控制，及时制止不符合预算目标的经济行为，确保各项业务和活动都在授权的范围内运行。 对于超预算或预算外事项，应当实行严格、特殊的审批程序，一般须报经总经理办公会或类似权力机构审批；金额重大的，还应报经预算管理委员会或董事会审批。 （四）预算的执行 第四，建立预算执行实时监控制度，及时发现和纠正预算执行中的偏差。 第五，建立重大预算项目特别关注制度。对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。 （四）预算的执行 第六，建立健全预算执行情况内部反馈和报告制度，确保预算执行信息传输及时、畅通、有效