会计初级资产.doc

考点一、现金清查　　教材结论：　　如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限经批准后，分别以下情况处理　　1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，属于无法查明原因的，计入管理费用。　　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。　　解释：　　1.审批前处理 调整现金日记账，增加待处理财产损溢； 盘盈账：1 000，实际：1 100（现金＋，待处理溢余＋） 盘亏账：1 000，实际：900（现金—，待处理亏损＋） 借：库存现金＋　　贷：待处理财产损溢＋ 借：待处理财产损溢＋　　贷：库存现金－ 　　　　2.审批后处理　　（1）如为现金短缺　　应由责任人赔偿或保险公司赔偿的——其他应收款；　　不用收回、无法查明原因的——管理费用。　　借：结果（＋其他应收款）（＋管理费用） 　　　　贷：待处理财产损溢 ——待处理损失减少了　　（2）如为现金溢余　　应支付给有关人员或单位的——其他应付款　　不用付的、无法查明原因的——营业外收入。 　　借：待处理财产损溢 ——待处理溢余减少了 　　　　贷：结果（＋其他应付款）（＋营业外收入）　　【例题1·单选题】企业发现现金溢余、短缺，在未查明原因处理之前，应通过以下科目核算（　）　　A.其他应收款　　B.其他应付款　　C.管理费用　　D.待处理财产损溢 　　[答疑编号3209010101：针对该题提问] ? 『正确答案』D 　　【例题2·单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（　）账户。　　A.其他应付款　　B.管理费用 　　C.营业外收入　　D.其他应收款 　　[答疑编号3209010102：针对该题提问] ? 『正确答案』C 　　【例题3·判断题】（2008年）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　） 　　[答疑编号3209010103：针对该题提问] ? 『正确答案』×『答案解析』应计入管理费用。 　　考点二、银行存款余额调节表 　　1.未达账项（双方记账都无错误，也可能账实不符） 　　未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。例如： 　　收支票：　　付支票：　　　　2.编制： 　　【例题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：　　（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 银行未加　　（2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 银行未减　　（3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。企业未加　　（4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。企业未减 　　[答疑编号3209010104：针对该题提问] 银行存款余额调节表2008年12月31日　　　　　　　　　　　　　单位：万元 项　目 金　额 项　目 金　额 银行存款日记账余额加： 银行已收、企业未收款减： 银行已付、企业未付款 540 　　480 　　40 银行对账单余额加： 企业已收、银行未收款减： 企业已付、银行未付款 830 　　600 　　450 调节后的存款余额 980 调节后的存款余额 980 　　3.结论：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。　　【例题4·计算题】（2009年）－－－自己做（关键是识别未达账项）　　【例题5·判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（　） 　　[答疑编号3209010105：针对该题提问] ? 『正确答案』× 　　【例题6·单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（　）。 　　A.企业账上的银行存款额　　B.银行对账单的银行存款额　　C.资产负债表中反映的银行存款余额　　D.可以动用的银行存款额 　　[答疑编号3209010106：针对该题提问] ? 『正确答案』D 　　【例题7·多