筹资、投资等的税收筹划.pptVIP

第三章 企业经济行为中的纳税筹划 第一节 企业创立阶段的纳税筹划 第二节 企业筹资与纳税筹划 第三节 企业投资与纳税筹划 一个企业的成长过程可以用生命周期理论来描述，即初创期、成长期、成熟期和衰退期。一般来说，企业应该采取与它们生命周期所处阶段最相适应的投资、筹资、重组方式。 在企业生命周期的各个阶段，税收作为经济杠杆都会介入其中。由于税收是企业的付出，会影响纳税人各个生命周期的投融资和重组活动，所以如何节税就成为纳税人必然考虑的企业目标之一。 第一节 企业创立阶段的纳税筹划 一、企业的注册地点与纳税筹划 二、通过企业组织形式的不同进行纳税筹划 一、企业的注册地点与纳税筹划 国家为了贯彻其宏观经济政策，总是需要其他政策的配套实施，其中税收政策的调整与实施对国家宏观经济政策的贯彻与落实有重要的影响作用。 而这些政策往往与国家需要重点扶持的产业有联系，所以企业在何种产业注册就成为纳税人进行纳税筹划的一个重要内容。 （一）法律依据 1．开业和注册方面的法律规定： （1）从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 （2）跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内向所在地税务机关办理注册税务登记。 （3）从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 2.地区税收优惠政策的法律规定 根据新《企业所得税法》的规定，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。其中和投资注册有关的税收优惠政策主要有： （1）从事农、林、牧、渔业项目的所得可免、减征所得税； （2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可免、减征所得税； （3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可免、减征所得税； （4）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 （5）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 （6）企业所得税法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。 （7）法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。 （二）筹划思路 纳税人在掌握和了解了上述的税收优惠政策以后，如果要进行投资就可以有不同的选择。当然这种选择一定要和本企业的发展目标、经营状况、产业产品结构结合起来考虑，不能顾此失彼。 案例 某跨国公司与2004年初在我国深圳和河北省某县城，分别投资设立了两家外商投资企业A公司和B公司，两公司都生产同种机电产品。 A公司负责新型机电产品的研究、开发，并负责生产、销售；B公司只负责生产，并在本地区进行销售。 2004年，A公司因为其研制生产的机电产品技术先进，生产效率高，销售状况良好，研制开发费用等各项指标均达标，被深圳科技部门认定为高新技术企业。 2006年，A公司实现销售收入9000万元，税后利润1665万元。B公司实现销售收入4500万元，而税后利润仅有765万元。 A公司、B公司在管理模式、材料成本方面并无实质性差别，成本和费用占销售收入的比重均为80%；在人工成本上，B公司比A公司偏低，但B公司的利润却明显比A公司少。为此，该跨国公司遂委托税务顾问对B公司的财务及税收情况进行分析。 税务顾问接受委托后对A、B两家公司的情况进行了比较，发现如下情形： （1）A公司已于2004年开始获利，经申请并被认定为“高新技术企业”，享受深圳特区关于高新技术企业的优惠政策：凡被认定为高新技术企业的，企业所得税享受“二免三减半”的优惠政策。 按上述新《企业所得税法》的规定，即逐步过渡到本法规定的税率（25%），假设A公司从2006年～2008年分别执行7.5％、7.5%和8.5%的实际所得税税率。 （2）A公司的生产材料除免税进口外，其国内供应商主要分布在长江沿岸，采购价格相同；两公司的同种机电产品材料消耗量大致相等。 （3）B公司于20