第五章 票据结算业务.pptVIP

第六章 支付结算业务核算;5.1 支付结算业务的概述;5.1.3支付结算纪律 ：结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，是维护结算秩序、促进结算业务正常进行的重要保证。为此，参与结算的购销双方以及银行都必须严格遵守结算纪律。结算纪律包括单位、个人应遵守的结算纪律和银行应遵守的结算纪律。 5.1.4支付结算种类 票据。具体包括支票、本票、汇票，其中汇票分为银行汇票和商业汇票。 信用卡。 结算方式：汇兑、托收承付、委托收款;;;;;;;;信用卡（英文：Credit Card）是一种非现金交易付款的方式，是简单的信贷服务;结算方式;5.2 票据结算业务的核算 ; 支票结算的会计处理 1）转账支票的核算。收款人持票办理结算的流程如图表5—1所示、出票人持票委托开户行将款项划转给收款人的结算流程如图表5-2所示。 ;Date;Date;（1）持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户的核算。 借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户 （2）持票人(或收款人)与出票人在不同行处开户的核算 ① 持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。 借：同城票据清算 贷：其他应付款——持票人户 如未退回，则 借：其他应付款——持票人户 贷：活期存款——持票人户 如退回，则： 借：其他应付款——持票人户 贷：同城票据清算 ; ② 出票人开户银行收到交换提入的支票，对支票审查无误后，以支票作为凭证办理转帐，会计分录为： 借：活期存款——出票人户 贷：同城票据清算 若支票属退票范围，则出票人开户银行应及时使用“其他应收款”科目进行核算；此时需另编转账借方传票，专夹保管支票，待下次交换时退回。其会计分录为： 借：其他应收款——出票人户 贷：同城票据清算 如所退支票属于空头支票，或者签章与预留银行签章不符以及支付密码错误的支票，除退票外，还应按规定处以罚款。会计分录为： 借：活期存款－出票人户 贷：营业外收入－结算罚款收入户 支票在下次交换退回时，应另编转账贷方传票办理转账。其会计分录为： 借：同城票据清算 贷：其他应收款——出票人户 ;核算举例： 例1、收到本行开户单位百货大楼交来三联 进账单及所附该单位转账支票一张，金额 50000元，支付本行开户单位市服装厂服装费，审核无误后办理转账。 借：活期存款 —百货大楼存款户 50 000 贷：活期存款—市服装厂存款户 50 000 例2、收到本行开户单位一建公司交来三联进账单及所附该单位转账支票一张，支付在工商行开户单位材料款68 000元，审核无误后，办理转账。 ;借：活期存款—建安企业存款 68 000 贷：同城票据清算 68 000 例3、收到本行开户单位市机床厂交来两联进账单及所附他行转账支票，金额48000元，审核无误，提出票据交换，当天没有退票，营业终了， 办理转账。 借：同城票据清算 48 000 贷：其他应付款——市机床厂存款户48000 借：其他应付款——市机床厂存款户48000 贷：活期存款—市机床厂存款户 48000;例4、本行票据交换提入工商行提交的转账支票一张，是本行开户单位一建公司支付工商行开户单位钢铁厂材料款280 000元， 审核时发现该账户存款不足，应作退票处理，当天电话通知对方，于第二天办理退票手续，。 当天： 借：其他应收款—一建公司退票户 280 000 贷：同城票据清算 280 000 隔天： 借：同城票据清算 280 000 贷：其他应收款—一建公司退票户 280 000 ;例5、2005年2月20日，工商银行哈尔滨顺通支行收到本行开户单位中大五金电料厂交来的转账支票及三联进账单，出票人为中国银行哈尔滨平安支行开户的北安商场，支票金额120 000元。工商银行哈尔滨顺通支行审核无误后，办理转账，会计分录为： 借：同城票据清算 120 000 贷：其他应付款——中大五金电料厂 120 000 将二联进账单专夹保管，支票及时提出交换，当日交换后无退票，办理转账的会计分录为： 借：其他应付款 120 000 贷：活期存款——中大五金电料厂120 000 ;例6、2005年3月20上午，工商银行哈尔滨市分行接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票和三联进账单，金额180 000元，出票人为在建行哈尔滨分