会计基础四讲：四会计流程.pptVIP

会计基础四讲 山东政法学院 商学院 油永华 第四讲 会计流程 原始凭证 记账凭证 登记账簿 对账结账 编制报告 顺序（步骤）： 1根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 2根据收付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账 3根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 4根据记账凭证逐笔登记总分类账 5期末日记账、明细账与总账核对，保证相符 6根据总分类账和明细分类账编制会计报表 一 原始凭证 所谓会计凭证就是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 会计凭证保证信息质量的客观性。 真实：以事实为据 可靠：手续齐全、合法、准确 可验证：可检验证明、明确责任 会计凭证的分类（根据作用不同） 原始凭证 记账凭证 定义和特点 ①定义 原始凭证，又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的原始文字凭据。 ②特点 与经济业务发生和完成有关，与会计记录无关 可以从对方取得，可以本单位填制 可以是法律效力证明文件，可以是内部证明文件 认识和分类 ① 按经营过程步骤分类 ⅰ、企业购销过程中的原始凭证 ⅱ、企业生产过程中的原始凭证 ⅲ、其他经营业务中的原始凭证 ② 按不同的来源渠道分类 外来原始凭证 往往有税务部门或银行印制的统一发票或者其他证明文件 ③ 按使用的次数分类 一次凭证 一次填制完成的凭证，外来凭证都是，自制凭证大部分是一次凭证 内容及填制 原始凭证基本内容 1、原始凭证的名称 2、原始凭证接收单位的名称（抬头） 3、原始凭证的填制日期，编号 4、经济业务的主要内容：数量、单价等基本内容 5、经济业务涉及大小写金额 6、填制单位、经办人员签章 填制凭证的要求（注意事项） 1 真实性：所填制内容是经济业务发生的实际情况，是一种客观实在，不可弄虚作假。 2 完整性和规范性：内容填写整齐，符合要求 例如：支票的填写 1）日期用文字填写；注意防止被改动。 2）人民币大小写一致，顶格填写，中间不跳格 3）小写到分，分位补零或 —；前挂 ￥ 符号 4）大写用汉字，没角分要写 整 字 3 准确性：字迹清楚、工整、无任何错误 对于银行存款、现金收付的凭证以及政府严格控制的发票，不允许修改。比如支票、汇票、增值税专用发票、普通销售发票等。若错误，作废，予以保留，不得撕毁。 可以更改的，有专门的方法，错误处划红线，加盖更正人的私人名章，并写出正确的。 4 手续齐备：相应的签字盖章（私章和公章等），相关的授权和审核，各联次的填写，以及均要盖章等等。 5 及时性：不可提前和延误，正能在交易或完成时，填写相应单据。 审核 1、审核原始凭证的真实性：日期是否真实、业务内容是否真实、发票的真假、数据是否真实、数字是否清晰；凭证联次是否正确；文字是否工整、书写是否规范、有无刮擦、涂改和挖补等等。 2、审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。 3、审核原始凭证的合理性：所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算、是否符合合同等。 4、审核原始凭证的完整性：内容是否齐全，包括：有无漏记项目，日期是否完整、有关签章是否齐全等。 二 记账凭证 记账凭证又称记账凭单或分录凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。 特点： 会计人员依据原始凭证编制的； 反映经济内容应记的科目、方向和金额； 是登记账簿的依据。 （复式记账凭证）按经济业务分类 ⅰ 通用式记账凭证： ⅱ 专用式记账凭证： 1）收款凭证：现金和银行存款的收款业务 付款凭证：现金和银行的付款业务 转账凭证：不涉及到现金和银行存款的业务 既涉及现金又涉及银行存款的只填付款凭证 2）现收、现付、银收、银付、转账 通用式记账凭证 所有的业务记在同样格式的凭证上，格式单一，易学易懂，但不方便，经济业务比较简单的企业常用。 收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证 付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证 转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证 内容 1.记账凭证的名称 2.记账凭证的填制日期和编号 3.经济业务摘要 4.会计科目（账户）及记账方向 5.记账金额、记账标志和附件张数 6.相关人员签章 编制步骤 第1步： 分析经济业务，确定经济所涉及业务特点，应登记何种专用凭证； 第2步：填写记账凭证日期（原始凭证日期或编制凭证的日期）； 第3步：填写经济业务摘要及银行结算方式； 第4步：确定所涉及账户名称、方向和金额（即确认会计分录各项） 第5步：填写凭证编