Chapter 9 商品课税的国际税收问题.ppt

国际税收 商品课税的国际税收问题 Chapter 9 CONTENT * * 关税制度的世界性国际协调 国内商品课税管辖权原则的世界性协调 区域国际经济一体化与商品课税的国际协调 9.1 9.2 9.3 9.1 关税制度的世界性国际协调 9.1.1 关税税率的世界性协调 9.1.2 完税价格审定方法的世界性协调 9.1 关税制度的世界性国际协调 9.1.1 关税税率的世界性协调 1 . 关贸总协定（GATT ） 2 . 世界贸易组织（WTO） 9.1 关税制度的世界性国际协调 1 . 关贸总协定（GATT ） 关税税率协调的主要内容是关税税率减让 目前，世界性的关税减让有两大类：一是世界贸易组织成员国在《世界贸易组织协议》的框架内进行的多边互惠减让；二是发达国家根据普惠制的原则单方面给予发展中国家的特别关税减让。 9.1 关税制度的世界性国际协调 《关税及贸易总协定》是国际上最早的一个普遍调整国与国之间关税和贸易关系的法律规范。实质上是协调缔约国关税税率的国际税收协定。 《关税及贸易总协定》的订立过程 在互惠互利的基础上大幅度地削减关税，是《关贸总协定》的基本宗旨。缔约方之间的关税减让，是通过关税谈判达成的。 9.1 关税制度的世界性国际协调 自《关税及贸易总协定》签订以来，缔约国共进行了八轮谈判，在这八轮谈判中，关税减让始终占有重要地位。 第一轮： 1947年， 日内瓦 第二轮： 1949年， 法国安纳西 第三轮： 1950~1951年， 英国多尔基 第四轮： 1956年， 日内瓦 第五轮 （狄龙回合）： 1960~1962年， 日内瓦 第六轮 （肯尼迪回合）： 1964~1967年， 日内瓦 第七轮 （东京回合）： 1973~1979年， 日内瓦 第八轮（乌拉圭回合）：1986年9月~1993年12月，埃斯特角 9.1 关税制度的世界性国际协调 《关贸总协定》的基本原则 互惠是《关贸总协定》的一个基本原则 非歧视原则是《关贸总协定》框架内关税减让的另一个重要原则 《关贸总协定》框架下的关税减让机制 9.1 关税制度的世界性国际协调 《关贸总协定》缔约国多轮关税谈判中减免关税的方法 “肯尼迪回合” 以前进行的五次关税谈判，采取的是选择性减税办法，即对各种商品的关税减让幅度分别进行谈判。 “肯尼迪回合” 以及 “东京回合” 的关税谈判使用的是所谓的“全面减让” 办法。 9.1 关税制度的世界性国际协调 发展中国家在争取 普惠制 上的斗争 1964年，联合国贸易和发展会议第一届会议上，77个发展中国家发表了一项联合宣言，正是要求发达国家对发展中国家实行普遍的、非互惠的、非歧视的关税优惠制度（普惠制）。 “授权条款” 解决普惠制 与 最惠国待遇 条款的矛盾 9.1 关税制度的世界性国际协调 2 . 世界贸易组织（WTO） 《世界贸易组织协议》 的内容 我国加入世贸组织的历程 9.1 关税制度的世界性国际协调 9.1.2 完税价格审定方法的世界性协调 关税完税价格的审定方法是影响进出口贸易的一个重要因素。 《关贸总协定》规定了审定完税价格的一般原则，即：应以进口商品或相同商品的实际价格，而不得以国内产品的价格或武断的或虚构的价格作为计征关税的依据。 《海关商品估价公约》 的签订及内容 9.2 国内商品课税管辖权原则的世界性协调 9.2.1 国内商品课税的管辖权原则 9.2.2 避免商品国际重复课税的方法 9.2.3 我国增值税的出口退税问题 9.2.4 数字化产品跨国交易的消费地原则 9.2 国内商品课税管辖权原则的世界性协调 9.2.1 国内商品课税的管辖权原则 国内商品税的管辖权原则： ①产地原则，即一国政府要对产自本国的所有商品课税， 而不论这些商品是在本国消费还是在国外消费。 ②消费地原则，即一国政府有权对在本国消费的所有商品课税， 而不论这些商品产自本国还是从国外进口。 对世界各国的商品课税原则如果不加以协调，同样也会出现税收管辖权冲突造成的国际重复课税问题。 9.2 国内商品课税管辖权原则的世界性协调 9.2.2 避免商品国际重复课税的方法 避免商品国际重复征税的方法：各国实行统一的 商品课税原则。 比如，世界各国统一实行产地原则，那么一切出口商品就只 负担出口国的税收。无论出口到哪个国家，同一批出口商品 都不负担进口国的国内商品税。如果各国统一实行消费地原 则，那么国际贸易商品就只负担进口国的国内商品税，同样 避免了国际重复课税。 协调国与国之间的商品课税原则除了要考虑经济效率，还要 考虑国与国之间的公平问题。 9.2.3 我国增值税的出口退税问题 9.2 国内商品课税管辖权原