8.5 存货业务内部控制设计.ppt

2010年6月 存货业务内部控制关键环节 企业在建立并实施存货内部控制制度中，至少应当强化对以下关键 方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：? （一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科 学合理；? （二）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明 确；? （三）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰， 对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条 件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；?（四）存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法应当符合 国家统一的会计制度的规定。 存货业务内部控制关键环节 岗位分工及授权批准 1.企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 存货业务的不相容岗位至少包括： 请购与采购控制 验收与保管控制 验收与保管控制 材料出库业务流程设计—流程图 生产部门 仓库部门 会计部门 材料出库业务流程设计—控制目标及措施 * 会计制度设计课件 * 会计制度设计课件 8.5 存货、工资业务内部控制设计 一、存货业务内部控制流程设计 ●权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应 当科学合理 ●存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应 明确 ●采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程 ●存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条 件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定 ●存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法应当符合 国家统一的会计制度的规定 （一）存货的请购与审批，审批与执行；（二）存货的采购与验收、付款； （三）存货的保管与相关会计记录； （四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录； （五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。 2.企业应当配备合格的人员办理存货业务 3.企业应当配备合格的人员办理存货业务 4.企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度 明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。 审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务 企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。如存货是贵重物品、危险品或需保密的物品，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。 建立采购申请制度 1 企业应当建立存货采购申请管理制度，明确请购相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序 企业应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制定采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例。 检查订货合同、入库通知单、供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符 对拟入库存货的交货期进行检验，确定外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致 对待验货物进行数量复核和质量检验，必要时可聘请外部专家协助进行 对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续，对经验收不符合要求的货物，应及时办理退货或索赔 对不经仓储直接投入生产或使用的存货，应当采取适当的方法进行检验 验收程序 存货保管制度 1 （一）因业务需要分设仓库之情形，应当对不同仓库之间的存货流动办理出入库手续；? （二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施；? （三）贵重物品、生产用关键备件、精密仪器和危险品的仓储，应当实行严格审批制度。 生产计划 领料单 审批 领料单 发料汇总表 审核 记账凭证 总账 明细账 实物账 盘存表 盈亏处理表 核准 记账凭证 记账 盘存 记账 核对 审批 统计台账 对账 处理合理合法合规 核准 保证材料安全 盘存 保证领料业务有据可查，保证领料业务账簿相互制约 记账 保证证证相符 稽核 P160 保证业务会计核算真实完整 审核 P159 防止无单领料及少报多领，保证领料业务安全合理 核发 P159 保证材料领用符合授权要求，保证材料领用经济有效 审批 控制措施 控制目标 控制点 * * * *