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现金流视角下医院财务风险的防范与控制 　　【摘要】 随着市场经济的发展，医疗改革不断深入，医院面临越来越多的财务风险。财务风险影响医院现金流的运转，对医院的经济效益造成损害，因此，医院财务风险的防范和控制工作越来越重要，防范和控制财务风险，是保证医院持续健康发展的重要前提。文章分析了医院财务风险的成因，并从现金流视角提出医院财务风险的防范与控制措施。 　　【关键词】 现金流；医院；财务风险；防范；控制 　　 　　财务风险是指由于公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力、遭受损失或导致投资者预期收益下降的风险。财务风险管理是企业财务管理中最重要的内容，也是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题。财务风险的狭义定义是损失的不确定性。任何与现金流相关的业务都会引起财务风险的发生，尽管未来的财务活动是不确定的，但财务风险可以事前防范和控制，通过防范和控制措施将损失降到最低，本文从现金流视角来研究医院财务风险的防范与控制。现金流是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。医院的财务风险是指由于不确定性的影响，使得与现金流有关的财务系统与预期目标发生偏离，或者产生损失的可能性。 　　 　　一、医院财务风险的产生原因 　　（一）外部原因 　　外部原因主要包括政策、市场经济、消费需求等方面。随着我国加入WTO，卫生政策逐步深入改革，对医疗服务和药品价格都进行了整顿调整，医药利润的空间减少，医疗服务及设施的改善及药品价格的调整等情况都会对医院的收支结余产生影响；随着医疗市场的逐步放开，民营、合资以及小诊所的出现，市场竞争环境的变化对医院的经营管理形成一定的竞争压力，同时也给医院财务造成风险；随着社会和人类的发展，疾病的种类和症状出现了新的变化，人们对医疗消费需求日益提高，使得医院提供的医疗服务和设施需不断改进，以适应市场需求。 　　（二）内部原因 　　财务风险的内因产生于医院???投资、筹资、资金使用及资金回收等各个环节。投资环节中，医院对固定资产购置和更新时，如果对资金时间价值和现金流量的分析不周密，对投资项目缺乏科学系统的可行性分析，可能会导致投资决策错误，盲目购置固定资产，造成资金浪费，甚至使投资无法按期收回。筹资环节中的风险主要表现为负债过量、负债结构不合理等，过量的负债会加大医院的财务风险。在资金使用环节中，医院要购置药品、卫生材料等以应对日常经营活动，这部分费用在医院流动资产中占比较大，各类物资的采购计划、周转情况、储存成本以及缺货成本等，都会造成流动资金的占用，产生财务风险。在资金的回收环节中，医院财务风险一方面表现在，由于缺乏有效的管理机制，医疗应收款、应收住院病人医药费、其他应收款不能及时足额收回，使得医院财务报表中存在大量坏账呆账，导致现金流不畅；另一方面表现在社保部门对病人医疗费用承担的部分常常不能够及时入医院的账，而这部分的医疗费用通常占病人医疗费用的较大比重，从而影响到医院现金流的正常运转。 　　 　　二、现金流视角下医院财务风险的防范措施 　　（一）优化投资决策 　　投资决策的正确与否直接关系到现金流的正常运转和医院的经济效益。在购置设备之前，医院管理层必须对可能出现的财务风险进行充分估计，搜集真实全面的经济信息，认真考虑资金的时间价值。根据经营活动的需要和财务能力，充分考虑技术上的先进性和适宜性、经济上的盈利性和合理性，对投入的设备要从质量、效率、效益等多方面进行评价分析，对投资项目的可行性进行科学系统的分析，确保投资安全、投资的社会效益和经济效益，保障投资项目能获得预期收益，确保投资可以按期收回。 　　（二）合理筹资 　　负债的多少以及负债的结构直接影响到医院的资金成本以及财务状况，负债与资本金应保持适当的比例，若资金筹措不足则会影响医疗服务的正常进行，若资金筹措过多则造成资金闲置和浪费，使医院白白付出资金成本。负债经营应建立在投资利润率高于负债资金成本的基础上，保障医院的经济效益。医院的资金需求是不断变化的，因此优化资本结构是一个循序渐进的过程，财务人员必须根据医院的实际情况认真分析财务状况，经常预测资金的需求量，合理确定筹资规模和结构，防止负债过度或结构不合理，达到最佳负债规模。 　　（三）加强流动资产管理 　　流动资产的管理主要包括现金管理、应收账款管理及存货管理。为了提高现金的使用效率，加速现金周转，医院应尽量加速收款，财务处应负责催收欠费，尽可能地加快现金的收回，不仅要使病人及时缴费，还要尽快地将这些付款转化为可用现金，加速资金存入往来银行的过程。力争现金流入和现金流出发生的时间趋于一致，就可以将交易性现金余额降到最低水平。在现金管理中，要实