g公司在华税务筹划研究-research on tax planning of g company in china.docxVIP

1 绪论1.1 研究背景改革开放以来，越来越多的跨国公司看好中国的经济发展，逐步增加在中国 的投资，这也带来了越来越多的外商投资企业，他们进入中国的第一步就会进行 税务，法律等方面的咨询, 反映了税收规划在投资中的战略意义。税务筹划其实 是一个很大的概念，这个概念放在外商投资企业身上时，则更多的是如何做到合 理避税，因此本文中多次出现的税务筹划和合理避税，在这里并不矛盾，特此说 明。本人从事的工作主要为向外商投资企业提供金融信贷服务，经常需要分析外 企的财务状况和审计报告等。在工作当中经常发现外企存在通过内部价格设定进 行利润转移的现象。这样导致一方面有些外企的利润率一直比较低，甚至常年亏 损；一方面国外总部又会连年追加投资；这两个看似矛盾的现象长期存在。跨国 公司尤其精于此道，虽然这些合理避税的做法从某种程度上违反了税法意图，有 悖于政府的税收政策导向，但法律上存在合理避税这种说法。本论文将以避税作为切入点, 全面分析外商投资企业的税收筹划, 从不同 阶段/不同角度出发, 站在企业的视角, 论证如何全面合理的进行税收筹划。1.2研究的目的和意义外商投资企业进入中国市场的第一步都要进行法律，税务，金融等方面的咨 询和研究，其中税务规划是重中之重。我国现行税法中规定的税率，相对于世界 其他国家来讲比较高，这就自然的引发了外企的合理避税现象。我国税务部门已 经加强了对这类现象的监管，首先对外企对外支付服务费等非贸易款项加强审 核；其次严格把关外企现场检查，对出口外企定价机制进行长期跟踪，找出其中 不合理的地方；再次按照税法要求进行企业培训，让企业严格按照国家规定进行 税务申报。避税从企业角度来讲是一种资源优化，反避税是税务执法部门需要思考和加 强的，二者之间是矛盾的但并不涉及违法。税务筹划涉及到社会的各个角落；中 国现阶段税收制度不完备，各个地区和部门间不能协调合作，是外企在华大规模1的避税，以致于形成了这个研究课题的客观原因。如何从加自身制度建设和法规完善，是应该着重考虑的问题。1.3研究的内容和方法研究的内容主要包括新的会计准则的影响，各种合理税收筹划手段的研究， 各种银行及融资产品的分析以及对税收筹划的影响，这其中要特别注意以下几个 方面：/news_list_9_7.html企业应该充分理解和吃透相关财务会计/news_list_12_11.html制度和国税地税两级制定的规定。在 现实中，财会制度和税法产生冲突是非常普遍的事情，这样的冲突落实到实地工 作当中，就是当地税务执法部门和企业财务部门的沟通对接。再说的明白一点， 焦点就在应纳税所得额的确定上，当税法有详细规定的，要遵循税法规定；如果 税法无规定而财会制度有规定则以会计制度规定为准。二者都没有规定的极其特 殊情况也有，但毕竟很罕见，相信出现这种情况税务局和公司也能协商解决。 这 样我们可以说，在出现后两种情况的时候，就存在一定的空间来进行纳税筹划。利用盈亏互抵的规定，进行年度所得税的确认。盈亏互抵是外商投资企业非 常倚赖的优惠政策，这个政策在后面的章节也会有结合实例做具体说明，这里不 过多阐述。本文论证的方法采用实例法，以现实当中存在的实际情况作为参考模板，从 各个角度，综合各种税收优惠法规政策和挑选银行有竞争力的融资产品，论述外 商投资企业如何合理的规避税负，达到税务筹划的最优效果。1.4研究的思路与框架2绪论文献综述提出观点提出问题案例应用分析分析问题解决问题 结论图 1-1 研究思路与框架1.5论文的特点和创新之处新的会计准则对外企税收规划发面的影响不大，本论文从几个简单的方面进 行阐述：1.我国的新税法已经加入了反避税的相关规定，希望能从一定程度上遏制我 国税收外流的情况，本论文从相关规定角度入手分析其实际影响；2.在两个不同的阶段描述了在华外企税收筹划，并从为外企提供融资的角度 对其税收规划提出独到的见解；3.结合银行相关业务品种，从银行的角度进行产品分析和对纳税影响的阐 述。2 文献综述及相关理论2.1文献综述中国的学者对税收筹划和合理避税的研究很早就开始了，早在上个世纪末，3围绕我国两轮税制改革（分别在1994年和2004年左右）, 有两个特别明显的研究高潮：第一波研究高潮正处于改革开放思想深入人心之时。研究的内容主要以税务 当局在日常工作中发现了相关线索，并将其公布于众，然后人们开始对世界各国 避税行为和反避税制度进行关注和学习；当时，实事求是地讲，中国还没有健全 的法律法规来约束这种跨国公司的行为，但是前沿学者已经开始撰文并呼吁，其 中比较有代表性的是：孙庆瑞、邱菊《国外反避税措施的启迪》(《中央财经大 学学报》,1994)；熊勇立、周汪丽《加拿大反避税措施简介》；胡俊生、周礼华《国外反避税措施的简介》；漆秀岚《美国和西欧主要国家的反避税措施》