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货币资金内部控制措施探讨 　　摘 要：货币资金是企业的血液，是流动性最强的资产，内部控制不到位，最容易出现问题，因此加强货币资金活动的控制与措施。 　　关键词：企业内部控制、措施 　　 　　货币资金是指企业拥有或控制的现金，银行存款和其他货币资金。企业在建立与实施货币资金内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或关键环节的控制：（1）职责分工，权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；（3）货币资金的会计记录应当真实、准确，完整和及时；（4）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 　　(一）岗位分工控制 　　1、建立货币资金业务的岗位责任制，明确机关部门和岗位的职责权限。货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：（1）货币资金支付的审批与执行；（2）货币资金的保管，记录与盘点清查；（3）货币资金的会计记录与审计监督。 　　2、出纳人员不得兼任稽核，会计档案、保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 　　3、配备合格人员，进行岗位轮换。企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务人员定期进行岗位轮换。实行岗位轮换的关键才会岗位，由企业根据实际情况确定并在内部公布。 　　4、建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负债人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。 　　（二）、授权审批制度 　　1、明确审批人对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得超越审批权限。 　　2、明确经办人员办理货币资金的职责范围和工作要求企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按规定的权限和程序办理资金支付业务。 　　（1）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同协议、原始单据或相关证明。 　　（2）支付审批。审批人根据其职责，权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。 　　（3）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方法、支付企业是否妥当等.复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。 　　（4）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金，支付手续，及时登记资金和银行存款日记帐。 　　3、严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账。 　　4、严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 　　（三）现金控制 　　1、实行现金库存限额管理制度。单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。 　　2、明确现金，开支范围和支付限额，并严格执行。企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定结合本企业的实际情况，确定企业的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。 　　3、现金收入及时存入银行，严格控制现金、坐支；严禁擅自挪用、借出货币资金。 　　4、货币资金收入及时入账，不得帐设帐，严禁收款不入账。有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。 　　5、定期盘点现金，做到账实相符。企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。如：发现帐实不符，要及时查明原因，作出处理。 　　（四）银行存款控制 　　1、加强银行账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。 企业应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发生未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。 　　2、 严格遵守银行支付结算纪律。企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有货币资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人货币资金；不得违反规定开立和使用银行账户。 　　3、 定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是