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“两税合并”对电力企业影响及应对措施分析 　　如何应对“两税合并”的影响及其带来的发展机遇，寻找政策支撑以向最大优惠税率靠拢，对电力企业的发展壮大至关重要 　　统一税制后的《企业所得税法》的制定与实施，无疑在实现内外资企业税收负担的平等、引导企业资金流向、调整产业结构、实现区域均衡发展。构建和谐社会、建设公平竞争环境等方面都将产生重大和深远的影响。 　　 　　一、“两税合并”对电力企业的影响 　　 　　1　税奉变化对电力企业的影响 　　“两税合并”后，电力企业税率直接降低了8个百分点，对整个内资电力企业，尤其是供电企业来说是有利的，35％的电力上市公司将有受益，对其他外资电力企业基本影响不大。 　　据统计，37家电力上市公司的所得税率情况为：13家公司当前名义所得税率为23％，将受益于新税率的实施。包括长江电力，粤电力、漳泽电力，华电国际，穗恒运，大唐发电等，其余24家公司都享受了现行的优惠税率，但绝大多数属于高新技术企业、开发区、西部大开发的优惠，该类优惠税率在新所得税法中仍将继续实施，因此，新税法的实施对这部分公司在近几年内都不会产生影响，但广州控股。深南电，深能源、华能国际因享受外商投资企业的优惠税率，将受到此次新税法实施的影响，但是，由于新税法规定的过渡期将“小步慢升”，这几家公司很可能会在几年内逐步过渡到25％的所得税率，因此，近几年的影响也不会很大。 　　2 税前扣除规定变化对电力企业的影响 　　(1)取消计税工资规定，对公益性捐赠扣除放宽，在年度利润总额12％以内的公益性捐赠允许扣除。 　　(2)新所得税法规定，企业的固定资产由于技术进步等原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧法，企业可在实行新税法的当年，对技术进步等原因引起折耗较大的固定资产采取加速折旧，增加税前扣除，以减少所得税支出。 　　3 税收优惠政策对电力企业的影响 　　“两税合并”后，电力企业和其他企业享受的税收优惠将由目前单一的直接减免转向加速折旧，投资抵免，提高税前扣除标准等间接减免形式，由过去的区域优惠为主转向产??优惠为主，重点扶持如节能、节水、资源综合利用，高新技术。基础设施建设和安全设备等产业。 　　不可忽视的是，“两税合并”在提高电力企业利润的同时，也将提高电力企业的税收遵从程度，有利于鼓励电力企业依法纳税和公平纳税，这种影响将是深远的、长期的。 　　 　　二、“两税合并”后电力企业的应对措施 　　 　　在“简税制，宽税基、低税率、严征管”的税制改革思路下，税收法制进程不断推进，电力企业纳税人认真学习新政策，研究纳税筹划新方法是必要而迫切的，如何在企业所得税法改革政策向内资企业倾斜的有利环境下，充分发挥自己的优势，在收入，费用支出，成本核算、企业投资等方面做好相应的策略和规划，是电力企业当前非常重要的研究课题。 　　1　纳税人认定变化的应对措施 　　目前，电力集团企业对下属机构的管理体制有分公司，子公司、代管县。其中有的处于盈利状况，有的存在亏损，存在亏损子公司的电力企业集团，可考虑通过工商变更，将子公司变更为分公司，汇总缴纳所得税，从而可以互相抵减，降低所得税税负，汇总纳税不仅可以便捷纳税程序，而且可以带来现实的经济利益，因此，在两税并轨后，目前具有汇总纳税资格的电力企业应当积极争取保留这一资格。 　　2　税率变化的应对措施 　　新所得税法使电力行业减少了所得税的支出，但具备条件的电力企业还应努力向高新技术企业发展，用好用足新所得税法的优惠政策，把握好企业所得税率的临界点。 　　税率的调整会对电力企业的税负产生影响，从而也会对电力企业的投资决策产生影响。在确定投资项目的可行性时，决策层往往要预测该项目未来的现金流量，而税率的降低，无疑会减少未来的现金流出，增加净现金流入。 　　3 应税收入认定变化的应对措施 　　新所得税法下，随着应纳税所得额构成的变动，所得税申报表的内容也将随之调整，电力企业应注意应纳税所得额计算内容的变动。有关项目计算口径的变动、收入确定的变动以及税前扣除内容的变动等，准确把握，正确计算应缴纳的所得税，以免产生纳税风险。 　　4 税前扣除规定变化的应对措施 　　新所得税法关于企业税前扣除的规定有较大变化，电力企业应重点关注这方面的应对措施： 　　(1)取消计税工资规定的应对措施 　　新所得税法取消计税工资制度，对真实，合法的工资支出给予扣除，即对工资的扣除强调实际发生的，与收入有关的、合理的支出，取消计税工资规定对电力行业是一个很大的利好政策，但电力行业在做税前抵扣工资支出时，一定要注意参考同行业的正常工资水平，如果工资支出大大超过同行业的正常工资水平，则税务机关可能认定为“非合理的支出”。而予以纳税调整，在保证职工工资不断增加，保持电力企业