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“待摊支出”归集分摊会计处理与探索 　　中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)09-000-02 　　摘 要 基层医疗卫生机构会计制度中新增加了“待摊支出”科目，通过该科目的定义、科目设置、核算内容、归集方法、以及期末在医疗支出、公共卫生支出之间进行分配，并对其相关的业务进行了会计处理和初步的探讨。 　　关键词 待摊支出 会计处理 业务讨论 　　 　　基层医疗卫生机构会计制度中设置了“待摊支出”科目，核算基层医疗卫生机构为组织、管理基本医疗和公共卫生服务活动等日常发生且需要分摊至医疗支出和公共卫生支出的各项间接支出，并且应按照待摊支出的种类设置明细账，进行明细核算，期末将本科目余额按照职工人数、场地面积等合理可行的分摊标准计算，并分摊至“医疗支出”和“公共卫生支出”中进行具体反映和详细核算。 　　一、业务处理规则 　　费用报销、领用物资、购置固定资产和无形资产、应付职工薪酬等日常业务，借记“待摊支出”、“医疗卫生支出”、“固定资产”、“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“库存物资”、“固定基金――固定资产占用（在建工程占用）”；同时借记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 　　二、应用举例 　　（一）经济业务 　　XX乡镇卫生院担负着基本医疗和公共卫生服务工作，基建设备补助通过国库集中支付结算，本月发生的有关经济业务如下： 　　1.支付综合楼修缮费用30000元，其中财政补助拨款20000元，非国库财政补助10000元。 　　2.办公室报销差旅费1000元、会议费800元。 　　3.外科领用卫生材料一批1200元，财务科领用办公用品一批800元。 　　4.儿科主任外出参加公共卫生业务培训，报销会议费1300元，冲减原借款1300元。 　　5.组织慢性病防治、妇幼健康教育活动，领用卫生材料3000元，以现金支付宣传费等公用经费2300元。 　　6.支付计算机耗材款300元，其中外科80元、儿科100元、院长室120元。 　　7.购买医院管理软件一套150000元，其中申请财政补助100000元、自有资金50000元。 　　8.购买空调三台18000元，其中办公室一台5000元、急诊室二台13000元。 　　9.购买X光机一台450000元，全部申请本级财政补助予以支持采购。 　　10.计算本月职工薪酬90000元，其中行政后勤10000元、医疗支出60000、公共卫生支出20000元。 　　11.月末按照医疗支出、公共卫生支出的分摊比例，对“待摊支出”明细科目的汇总数进行分摊。 　　12.月末登记总账、明细账，并且结账、转账。 　　（二）会计分录 　　（1）借：财政基建设备补助支出――综合楼20000 　　贷：零余额账户用款额度 20000 　　借：待摊支出――非财政资本性支出 10000 　　贷：银行存款10000 　　借：固定资产――房屋建筑物30000 　　贷：固定基金――固定资产占用 30000 　　（2）借：待摊支出――其他公用经费――差旅费 1000 　　 ――会议费 800 　　贷：现金 1800 　　（3）借：医疗卫生支出――医疗支出 1200 　　 待摊支出――其他材料支出800 　　贷：库存物资――卫生材料1200 　　 ――办公材料 800 　　（4）借：医疗卫生支出――公共卫生支出 1300 　　贷：其他应收款――儿科主任 1300 　　（5）借：医疗卫生支出――公共卫生支出 5300 　　贷：现金 2300 　　 库存物资――卫生材料 3000 　　（6）借：医疗卫生支出――医疗支出 180 　　待摊支出――维修费 120 　　贷：现金 300 　　（7）借：财政基建设备补助支出――无形资产 100000 　　贷：零余额账户用款额度 100000 　　借：待摊支出――非财政资本性支出50000 　　贷：银行存款 50000 　　借：无形资产――管理软件150000 　　贷：固定基金――无形资产占用 150000 　　（8）借：医疗卫生支出――医疗支出 13000 　　待摊支出――非财政资本性支出 5000 　　贷：银行存款 18000 　　（9）借：财政基建设备补助支出――X光机450000 　　贷：零余额账户用款额度 450000 　　借：固定资产――专用设备――X光机450000 　　贷：固定基金――固定资产占用 450000 　　（10）借：医疗卫生支出――医疗支出 60000 　　――公共卫生支出20000 　　待摊支出――人员经费 10000 　　贷：应付职工薪