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全面预算管理执行与分析 　　 摘要：预算就是企业根据战略要求和发展规划，在财务预测、决策基础上，利用价值形式对未来一定期间的财务活动进行规划和安排的一种管理手段，是一系列反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种指标的总称。全面预算的根本目的是明确企业内部各部门、各单位责、权、利关系，对各种资源进行分配、控制和考核，以便有效地组织和协调企业的生产经营管理活动，完成既定的战略目标。推行全面预算管理对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。 　　关键词：全面 预算管理 执行 分析 　　 一、全面预算管理的特点与意义 　　（一）全面预算管理的特点 　　全面预算管理具有全员、全额、全程的特点。第一，全面预算管理要全员发动预算过程。首先，“预算目标”要层层分解，其次预算是企业资源在各单位之间的一个有效协调和科学配置的过程，达到资源的有效配置和利用。第二，全面预算管理需要预算金额的总体性。企业预算不仅包括财务预算，更重要的是包括业务预算和资本预算。现代企业经营管理不仅考虑资金的供给、成本的控制，还要考虑市场需求、生产能力、产量、材料、人工及动力等资源间的协调和配置。第三，全面预算管理中的预算管理流程要全程化。预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。 　　（二）全面预算管理是一种系统管理 　　全面预算管理是一种集规划、控制、评价于一体的系统化管理，必须通过全方位的事前、事中、事后管理，解决内外各组织、资源的协调问题，从而实现整体最优的系统化管理。预算管理不能只停留在预算指标的制定，编制与下达，更重要的是要通过预算的执行与监控、预算的分析与调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。全面预算管理从销售预算开始，涉及生产预算、采购预算、物流预算、投资预算、工程预算、资金预算、利润预???、费用预算等所有环节；还体现为全额，即强调预算金额的总体性，不仅包括上述各种预算等环节，还涉及资本、经营、资金、财务等众多模块。 　　（三）行政事业单位实行全面预算管理具有重要意义 　　行政事业单位在我国是地位比较特殊的一类部门和单位，一方面，代表政府承担社会公共事务的管理、监督和服务职能；另一方面，在很多领域也直接或间接地参与经济建设。行政事业单位的经费来源主要由财政拨款的预算内资金、行政事业性收费和经营收入等构成。全面而科学的财务预算管理既可以使有限的财力资源得到合理配置及有效利用，又有助于单位及责任人的业绩评价，促进单位各项管理制度的健全和落实以及管理水平的不断提高。 　　 二、预算管理控制的方法与程序 　　事业单位预算由收入预算和支出预算组成。预算支出定额是单位预算支出的指标额度，是财政部门和主管部门分配预算指标，检查、考核预算执行情况的依据。本文主要从预算支出的角度介绍全面预算管理方法。 　　（一）预算支出定额的种类与计算对象 　　预算支出定额可分为综合定额与单项定额。各个单项定额的总和形成综合定额。综合定额的范围包括除专项资金支出以外的全部支出，具体包括：人员经费（含工资、补助工资、职工福利费、人民助学金和主要副食品价格补贴）和正常公用经费（含公务费、一般设备购置费、一般修缮费、业务费和其他费用）。离休退休人员费用、大型设备购置、大项修缮费及其他专项资金可在单位预算支出定额之外另行核定。 　　从预算支出定额的计算对象来看，第一，工作量易于计算，成果易于量化考核的单位，如学校等，可采用以工作量（或成果）为预算支出定额的计算对象，按单位工作量（或成果）计算各项预算支出定额。第二，工作量不易计算，成果不易量化考核的单位，可采用以人员编制为预算支出定额的主要计算对象，以定编机动车船数、房屋建筑面积及所属预算单位数、辖区面积数等为辅助计算对象，计算各项预算支出定额。 　　（二）制定预算支出定额 　　第一，收集整理有关数据资料，主要包括：1.上年（或前三年平均）实际开支数（包括预算拨款和抵支收入两部分资金的开支数；剔除特殊性开支和不列入预算支出定额的专项资金数）；2.各目级科目费用支出数额及占全部经费的比例；3.编制人数和实有人数；4.所属预算单位数；5.房屋建筑物平方米数；6.定编和实有机动车（船）数；7.主要设备数；8.其他数据资料。 　　第二，分解实际开支数：1.人员经费：按实有人数计算出人均开支数。2.公用经费：公务费中的机动车（船）燃料和修理费按实有机动车（船）数计算出每车（船）平均开支数，其他公务费、设备购置费、业务货和其他费用，按实有人数计算出人均开支数，修缮费中的房屋修缮费，按房屋建筑物面积计