第四章养老保险【薪酬管理类】.pptVIP

一、企业年金的含义与种类 企业年金即企业补充养老保险，是指企业及其雇员在依法参加基本养老保险的基础上，依据国家政策和本企业经济状况建立的、旨在提高雇员退休后生活水平、对国家基本养老保险进行重要补充的一种养老保险形式。一般而言，企业年金具有由企业发起建立、经办方式多样化、国家给予一定的税收优惠政策、企业年金基金实行市场化投资运营、政府在年金的建立和管理中不承担直接责任等几个主要特征。 国际上通常也将企业年金计划按照资金筹集和运作模式的区别分为“缴费确定计划”(DC计划)和“待遇确定计划”(DB计划)。所谓“缴费确定计划”指企业为雇员缴纳企业年金，雇员退休后的企业年金水平的高低主要取决于在业时缴费的多少；所谓“待遇确定计划”指企业事先不缴费，或企业缴费到投资机构，并不记在雇员的账户上，待雇员退休后由企业提供事先许诺的企业年金。 （一）“缴费确定计划”(DC计划) 缴费确定计划是由企业发起设立，也被称为“个人账户计划”，雇主、雇员按照一个工资比例或者约定的方式向计划定期缴款，到退休时，雇员可以一次性提取个人账户积累的资金，也可以按月领取。员工个人账户中的资产(无论是企业缴费还是个人缴费)都必须和企业资产严格实行“分账管理”。雇主和雇员分担缴费义务的比例，有的计划是l：1；有的计划是雇主多缴点，雇员少缴点；也有全部由雇主缴，雇员不缴费的情况。总体上，雇主多缴，雇员少缴或不缴的情况比较常见。它有以下特点： 1.简便灵活，有较高的透明度，企业不承担将来提供确定数额养老金的义务，只须按预先测算的养老金缴费率来缴纳费用。 2.缴费水平一般规定为企业职工收人的一定比例，并根据企业经营与收入状况作适当调整。 3.缴费记人个人账户，对职工有很强的吸引力。一旦参加者在退休前因种种原因终止养老金计划时，对其账户积累额的处置具有广泛的选择权。他们或者把资金转移到人寿保险公司，或者转移至新企业的补充养老金计划中，或者继续留在原养老金计划中，到退休时一次性支取。如果职工在退休前死亡，补充养老保险计划一般会把全部账户余额作为抚恤金支付给职工的家属。 4.由于职工承担有关投资风险。企业在原则上不负担超过定额缴费以外的保险金给付义务。所以，缴费确定型计划不必参加补充养老保险计划终止的再保险。 (二)“待遇确定计划”(DB计划) 待遇确定计划，也可以称之为养老金确定计划，是指缴费并不确定，无论缴费多少，雇员退休时的待遇是确定的。在养老金确定计划中，不实行个人账户制度。一般雇员不缴费，养老费用全部由雇主负担。雇主缴费多少取决于经办机构的投资收益状况，如果收益较好，雇主就可以少缴费甚至暂时不缴费；反之，就应该多缴费。职工退休时，按照在该企业工作年限的长短，从经办机构领取相当于其在职期间工资收人一定比例的养老金。它有以下特点： 1.是保险基金的积累规模和水平随工资增长幅度进行调整，并通过调整收入替代比例，以保障职工获得补充性退休收入。 2.通常与社会保险计划的保险金给付结构具有非常密切的联动关系，并根据社会保险金的给付水平确定补充保险金的给付水平。 3.企业承担投资风险，雇员则承担企业倒闭和工作调动的风险以及退休前工资不再增加的风险。 4.由于企业年金很少与物价挂钩，待遇确定型的养老金又无投资收益作补偿，通货膨胀很容易降低退休津贴的实际价值。 二、发展企业年金的意义 一位美国学者曾经说过：“从整个社会经济制度来看，没有哪位雇主有权力让员工在10年、20年乃至40年的工作中耗尽其职业生命，然后，像一条被遗弃在海上的破船那样让其剩余的生命在社会上漂流”。人类文明发展到如今，每一位雇主都应当为其员工在某种程度上承担养老的义务已成为国际社会的共识。发展企业年金有以下意义。 1.有利于完善多层次的养老保险制度 近几年来，基本养老保险制度逐步实施，对保证企业退休人员养老金发放，促进企业改革，维护社会稳定，发挥了重要作用。从国外经验来看，除建立基本养老保险制度外，还应该大力发展企业年金作为基本养老保险制度的补充，形成多层次的养老保险制度。 2.有利于提高企业退休的生活水平 基本养老保险只能保障退休人员的基本生活，替代率一般在50%—60%。建立企业年金和完善多层次保障体系，可以将养老金替代率提高到80%左右，进一步提高退休人员的生活水平。 3.有利于增强企业的人才竞争能力 在现代企业制度下，企业之间的竞争实质上就是人才的竞争。企业为增强自身的凝聚力，不仅要靠职工在职期间的优厚待遇吸引优秀人才，还要着眼长远，靠退休后可以享受待遇留住人才。 4.有利于促进经济发展和资本市场发育 企业年金基金实行完全积累模式，企业年金形