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会计报表分析课件(粉饰) -1019 ?……?注:93290- ?相对数比较分析： A公司比较性资产表项目 2002年 2003年 增减幅度 ?货币资金 85732 .82% ?交易性金-13.3% ?融资产 ?……注:（93290-85732/.82% 绝对数比较与相对数比较结合: A公司比较性资产表 项目2002年2003年增减金额 增减幅度 比率 货币资金 85732 93290 7558 8.82%1.08 交易性金融 7664 6645-1019-13.3% 0.87 资产 ……注:7558/.82% 93290/.08 ?ABC分析法：当有多个所属项目与总项目的 所占比重进行结构分析时，以其所占比例大 小及项目本身性质确定重要及次要分析项目 的方法 ?ABC法是从管理会计中对存货的ABC管理方 法中转变而来的。 ABC分析法: A公司比较性资产表 项目2002年 2003年 增减金额 增减幅度 重要分析程度 货币资金 85732 93290 7558 8.82% B类 交易性金 -1019 -13.3%B类 融资产 应收票据6590 5088 -1502 -22.79% A类 应收账款 16772 26521 .12%A类预付账款 17023 17423 400 2.35%C类 存货 19.75%A类 …… ?从绝对数比较看,存货变 动金额最高,存货太多,影 响资产的流动性.必须查 明原因从相对数比较看,增长最 快的是应收账款,应收账 款增长太快,收账风险高, 资金周转速度受影响 LX公司营业利润比较分析表 项目 03年 04年 05年04年较 05年较 03年增加 04年增加 金额占收入百分比 营业收入 1116 100% 1222 100% 1208 100% 106－14 营业成本 87077.96% 969 79.3% 964 79.8% 99 1.34%－50.5% 营业税金及附加575.11% 655.32% 59 4.88% 80.21% －6 －0.44% 三项期间费用10 0.9% 141.15%191.57%40.25% 5 0.42% 营业利润17916.04% 174 14.24% 166 13.74%－5 －1.8% －8 －0.5% ?从绝对数的比较看,04年比03年营业收入增多,但 成本费用也增长较快,导致营业利润下降.05年比 04年营业收入和成本费用都下降,营业利润也下 降.表明企业在04年扩大营业收入的同时,没有注 意控制成本费用,而05年在缩小营业收入时同样 没有控制好成本费用,尤其是期间费用从相对数的比较看,04年比03年营业的成本和费 用占营业收入比例都有上升,导致营业利润所占 比例下降.05年比04年,营业成本与期间费用比例 上升,营业税金及附加比例下降,最后营业利润比 例仍然下降.表明该企业04年营业成本比例变动 程度较大,05年期间费用比例变动程度较大.05年 期间费用增长太快. 项目 计划实际实际/计划 增减金额 增减幅度 营业收入 .02% -12 -0.98% 营业成本 960 964 100.42% 4 0.42% 营业税金及附加60 59 98.33% -1-1.67% 期间费用 12 19 158.33% 758.33% 营业利润 88.3% -22-11.7% 横向比较 1、正确确定比较对象:行业、规模、会计方法 2、正确计算行业平均值简单算术平均法二次算术平均法加权平均法 假设某行业中上海5家企业和北京5家企业的销售利润 率如下： 上海企业销售利润率 ABC D E5%8%4%15%13% 合计 45% 注：以简单算术平均法计算行业平均值为-- A+B+C+D+E/59% [9%-5%+9%-8%+9%-4%+15%-9%+13%- 9%]/54%平均偏差 北京企业销售利润率 A BCD E7% 14% 4% 12% 10% 合计 47% 注：以简单算术平均法计算行业平均值为-- A+B+C+D+E/59.4% [9.4%-7%+14%-9.4%+9.4%-4%+12%-9.4%+10%- 9.4%]/53.12%平均偏差 由于以北京这5家企业计算出的销售利润率平均值的平 均偏差小于上海的5家企业,所以北京这5家企业的行业 平均销售利润率更具代表性 上海企业 ABCD E 销售利润率 5%8%4%15%13% 北京企业 ABC DE 销售利润率 7%14%4%12%10% 按二次算术平均法,以2%的间距对这10家企业分组: 4%-6%:34%、4%、5%） 6%-8%: 1（7%） 8%-10%:1（8