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对中央银行会计核算电子对账系统存在问题思考等 　　一、存在的问题 　　一是数据的导入采集方式欠科学。一方面，人行将ABS系统生成的日终信息导人对账系统是通过普通加密的磁介质，这种磁介质容易感染计算机病毒，直接危及对账系统甚至ABS系统：其密码也容易被解码程序破译，使整个数据导人过程存在着数据被修改的风险。另一方面，各开户金融机构的数据信息是由对账人员手工录入，既没有复核机制，也没有其他监控措施，这就为篡改数据留下了可乘之机。 　　二是统计分析功能设置不尽完善。系统中账户余额的统计、分析功能不够智能。同一时点的比较不够直观且不同时点的变动趋势无从获取。对于某一账户余额在一定时期内变动情况的查询只能通过单日逐日查询获得，对于某一开户单位不同账户的统计也只能分科目分别查询。另外，对于当日没有发生额的账户，无法查询余额信息，不便于及时掌握资金情况进行汇总分析。 　　三是对账管理办法中惩处不明。《中央银行会计核算电子对账系统管理办法》规定“开户单位未在规定时间内完成账务核对的。监督人员未及时确认、监督对账结果的，均视其情节轻重给予相应处分”。但由于未作出明确的、可操作的惩处措施，导致商业银行对其重视程度有限。 　　四是对账系统的覆盖范围有待拓展。目前的对账系统仅囊括了在人民银行营业部门开户的金融机构和部分内设部门：而资金的流动与风险不仅存在于上述单位，也存在于国库部门与财政部门、征收机关之间，这些单位和部门的账户余额并无从监控。导致资金流动出现监控漏洞，无法从根本上防范资金风险。有悖对账系统的设计初衷。 　　 二、改进建议 一是创新数据的录入方式。建议直接从ABS系统自动生成数据至对账系统，即在ABS系统和开户单位之间建立一个中间区域，从ABS系统将各账户的发生额、余额等信息直接导入对账系统，设置各开户单位对该区域的访问权限为对账正确后只读。 　　二是完善对账系统的功能设置。建议改进账户的余额统计功能，增设当日所有账户的余额比较图，对单日余额进行分析：增设各账户的余额变动趋势图，形象反映资金的变动情况：增设???对某一开户单位的所有科目的统计，使各开户单位的准备金存款、财政性存款等各科目可以在同一界面中查看，便于用户根据信息查询的具体内容更准确地掌握账户的账务情况、对账情况。 　　三是明确对账管理中的惩处机制。随着对账系统发挥的作用日益显著，所处地位不断提高，对开户单位不及时对账等行为实施切实可行的惩处机制，应视其情节轻重分别给予通报批评甚至暂停办理其会计核算业务等处罚，使开户单位变被动对账为主动管理，确保资金安全运转。 　　四是对系统的适应范围进行拓展。为充分利用央行这一平台，使电子对账系统的作用得以全面发挥，对资金运行进行较为全面的监督，我们认为可以适时把国库、财政、征收部门等单位也纳入对账系统中，把电子对账系统建立成一个真正的资金安全监控网。 　　五是充分利用对账系统，逐步取消月度纸质对账。在电子对账系统运行趋于稳定、系统功能日趋完善，各开户单位也给予重视、积极参与的情形下，月度纸质对账业务的必要性弱化，可以考虑逐步取消。 　　(责任编辑　王若平) 　　 　　基层国库电子化存在的问题与风险控制探讨 　　王新卫　陈敬和　宋玉龙　杨国芳 　　 　　一、国库电子化建设中存在的问题 　　一是经过多年建设，国库系统已基本实现内部纵向联网，但是由于国库、财政、征收机关、商业银行等部门的网络建设各自为政，相对独立，从而导致横向联网处于起步阶段。无缝衔接难以实现，致使一笔税款要在纲税单位、代理银行、征收机关、国库和财政部门重复处理，造成极大的资源浪费。 　　二是国库应用系统不能满足国库管理的要求。国库应用系统中会计核算功能较为全面，但未开发事后监督、检查等功能，监督管理手段电子化水平与国库电子化发展还有很大差距。国库电子化程度提高后其内部控制制度的范围和控制程序较之手工系统更加广泛，控制的重点由对人为主转变为对人、机的控制，而且控制的程序也应与计算机处理程序相一致。而目前检查监督方式还停留在手工阶段，监管的质量在很大程度上依赖于监管人员主观意志和自身能力，而且无法通过电子化手段完成对电子化业务实施及时监管。目前随着国库体制改革的进一步深化，国库监管职能越来越重要，忽略了这些环节，国库电子化就不完整。不仅不适应国库管理的要求，也不利于在深度上和广度上提高国库电子化水平。 　　三是安全问题给国库应用系统带来了一定的风险。目前国库应用系统处于人民银行内部网络。网内一些计算机由于业务需要与外部互联网连接，即使是人民银行内部局域网，网内的电话线和电源线也尚不能完全与公用电话或电源线相隔绝，因此不能实现与互联网的完全物理隔绝。这些都对国库系统软件开发和网络建设提出了更高的要求。为防范国库资金风险。必须建立一整套科学、严