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应收账款风险管理与控制 　　摘 要：适当比例的应收账款可以减少企业存货，扩大产品销路，增加企业利润。但如果应收账款管理不力会造成应收账款余额过大导致企业资金短缺，周转困难；进而可能提高坏账率，恶化企业财务状况。因此，加强对应收账款的管理与控制是企业财务管理工作的重要一环。本文首先分析应收账款风险的成因，在此基础上提出应收账款风险管理对策。 　　关键词：应收账款风险；信用管理；应收账款催收 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2012）02-66 -02 　　 　　 一、应收账款风险产生的原因 　　 （一）应收账款风险表现 　　 应收账款的风险是指应收账款在回收时具有的不确定性，这个不确定性包括时间和数量两个方面。应收账款回收时间上的风险也称为违约风险，即客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。应收账款回收数量上的风险也称为坏???风险，即企业应收账款无法按照发生数额收回，形成坏账而造成的损失。违约风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。 　　 由此可见，应收账款风险主要表现在两个方面：首先表现为逾期率上升，导致应收账款余额非正常性增加，增加企业的资金占用和资金成本，造成资金周转困难甚至失灵；其次是应收账款坏账率提高，导致企业财务状况恶化。特别值得一提的是大额应收账款风险，一些企业因为业务特点会有一些大额应收账款，这些应收账款少数几笔出现问题就会给企业造成很大的损失。如果大额应收账款还相对集中，企业承担的风险就更大了，要采取严格控制措施，确保每一笔大额应收账款都没有问题。 　　 （二）引起应收账款风险的主要原因 　　 1、企业风险意识淡薄 　　 为了抢占市场扩大销售，一些企业往往在事先未对付款人资信度作深入调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下，与客户签订包含一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大市场份额。此时虽然产生了较高的账面利润，但存在资金大量被客户拖欠占用，导致企业资金链紧张的问题。关键问题在于企业缺少对应收账款的风险防范意识，因而没有制定严格的赊销审批程序，职责不明。比如一些企业在发生商品赊销时，甚至对赊销业务不签订书面合同，往往是凭着与购货方的熟悉程度，由业务部门或销售部门负责人在发票上签字，仅凭一张欠条就作为销售处理，财务部门则凭销售报表记入应收账款，对购货单位的财务状况、偿债能力、资信情况缺乏了解。在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽视了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效的措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营带来了沉重的包袱。 　　 2、企业没有建立完善的信用管理制度 　　 一些企业虽然制定了赊销制度，但是普遍存在制度不全面，漏洞较多的问题。比如有的企业的赊销制度既不考虑赊销资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的机会成本、管理成本及坏账损失成本。只重销售指标的完成，而忽视销售货款的收回。在制定赊销计划时对商品的定价、客户的资信、收款的方式、合同的订立等不能与财务部门很好沟通，未做出严谨的判断。造成不法商人利用赊销制度上的漏洞，采取预付少量定金或口头承诺等手段提走大量货物，致使企业销售货款无法收回，以致发生坏账损失，严重影响了企业正常的生产经营周转。 　　 二、应收账款风险管制对策 　　 （一）建立合理的信用管理组织机构 　　 1、企业应当建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门（或设置信用监理），有效地协调企业的销售目标和财务目标；同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制，防止任何部门或各层管理人员盲目决策所导致的信用风险。 　　 2、信用管理部门应该介入交易的整个过程。重大业务的决策也应参考信用管理部门提供的信息依据和意见；没有信用管理部门的审查确认，业务部门不得对外签定风险级别较高的合同。这样就确实发挥了信用风险管理部门的制约作用,能有效加强风险控制。 　　 3、在业务程序控制中强化信用风险控制环节，使各部门分工协作，尽量减少信用风险带来的损失；对客户资信进行管理，对交易的事前、事中和事后各个阶段、各个环节，全方位地进行客户信息搜集、评估和监控，实现对客户信用管理的职能化、专业化；通过对各部门人员的培训，形成企业内部对客户信用风险的共识。 　　 （二）加强应收账款制度建设，堵塞制度漏洞 　　 企业应收账款制度建设非常重要，包括应收账款台账管理制度、应收账款催讨责任制度、票据管理制度、应收账款年度清查制度、对账函证制度、离岗交接制度、资金归口管理等。应收帐款管理制度要覆盖事前（审核）、事中（跟踪）和事后（处理、催讨）等，