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论新企业所得税对我国企业影响 　　摘要：随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，我国企业制度改革和社会经济发展呈现新的特点，特别是我国加入世界贸易组织后，对外资企业的市场准入限制逐步取消，内资企业面临越来越大的竞争压力，继续对内、外资企业分别适用不同的所得税制度，必将使内资企业处于不平等的竞争地位，影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立，进而影响到国民经济的健康运行。如内外资企业所得税税收优惠的宽和广、税率的高和低差异；本文通过对新企业所得税的重大变化，主要包括纳税主体、税率、扣除项目以及税收优惠政策等等，阐述了新企业所得税改革对我国企业的影响以及如何更好地完善新企业所得税。 　　关键词：企业所得税 企业 影响 　　 　　 一、引言 　　随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，我国企业制度改革和社会经济发展呈现新的特点，特别是我国加入世界贸易组织后，对外资企业的市场准入限制逐步取消，内资企业面临越来越大的竞争压力，继续对内、外资企业分别适用不同的所得税制度，必将使内资企业处于不平等的竞争地位，影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立，进而影响到国民经济的健康运行。因此，颁布新的企业所得税法是势在必行的，新税法的实施从整体上降低了企业税收负担水平。 　　 　　 二、新企业所得税的变化 　　2007年3月16日，我国公布了《中华人民共和国企业所得税法》，2008年1月1日施行。新企业所得税法在纳税人、税率、税前扣除项目、税收优惠等方面与旧企业所得税法有诸多不同： 　　（一）纳税主体的变化 　　纳税主体是指在税收法律关系中依法履行纳税义务，进行税款缴纳的一方当事人。在旧企业所得税法中我国是以“独立经济核算”为标准确定纳税主体；在新企业所得税法中以“居民企业”和“非居民企业”为标准确定纳税义务。此次新企业所得税法对纳税主体的改革不及有利于纳税监督，而且也符合大多数国家对纳税人的界定，与国际惯例接轨。 　　（二）所得税税率的变化 　　在旧企业所得税法下，内资企业所得税税率是33％，另有两档优惠税率，全年??纳税所得额3－10万元的，税率为27％，应纳税所得额3万元以下的，税率为18％；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15％。外资企业所得税税率为30％，另有3％的地方所得税。 　　新企业所得税法规定法定税率为25％，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15％，小型微利企业为20％，非居民企业为20％。 　　（三）税前扣除项目的变化 　　新《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。具体变化内容主要有： 　　1、工资、薪金支出扣除标准：旧税法规定，除另有规定外工资薪金支出实行计税工资扣除办法，计税工资扣除标准按规定月人均1600元执行。这里的计提标准是“计税工资”，而不是指企业账面上支付的工资总额，因而多计的支出应调增纳税所得额。而新税法规定，企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。新法下由于工资薪金是全额税前扣除，因而不存在纳税调整。 　　2、三项经费扣除标准：旧税法规定的纳税人的工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。而新税法规定企业发生的职工福利费支出。不超过工资、薪金总额的14％的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除。除国务院、税务部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度扣除。 　　3、业务招待费扣除标准：旧税法分内外资所得税分别作出规定，内资企业按销售(营业)收入净额以1500万元为界限，确定不同的扣除比例．外资企业则分别以销售收入净额1500万元、业务收入总额500万。 新税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 新税法设置了企业自行承担所开支的招待费最低限，为实际支出的40％，也就是说，企业至少要自己承担40％的业务招待费，这是新税法作出的一项重要变化。 　　（四）税收优惠项目的变化：内资、外资企业所得税税收优惠的不同体现在以下几个方面 　　1、旧企业所得税法以区域优惠为主要格局：我国对外商投资企业的税收优惠政策突出了区域导向，在改革开放初期重点发展经济特区、经济技术开发区、沿海经济开发区，从而使这些区域与其他区域间经济发展呈现较大不平衡性，但税收优惠在产业引导方面的功能较弱，加剧了国内产业结构的失衡。 　　新企业所得税法是以产业优惠为主、区域优惠为辅：明确了免征和减半征收企业所得税的从事