新所得税法中的税前可扣除项目-辽宁国税局纳税人学校.PPTVIP

2018年5月1日执行的增值税新政策2018年5月 一、税率调整：（财税〔2018〕33号、总局公告2018年第18号） 1、自2018年5月1日起原17%、11%降1个百分点，即17%税率调整16%,11%税率调整10%。农产品深加工成16%税率货物的，按照12%的扣除率计算进项税额。 2、已取得发票认证、抵扣税率不受影响。认证、抵扣要求不变，没有5月1日的要求，仍是开具之日起360内认证。 3、5月1日后仍有17%、11%税率事项发生的，申报时将这些销售数据填到对应的16%、10%栏次内，然后修改为正确的税额。 4、发票开具适用的税率，应当按照纳税义务发生时间确定。纳税义务发生在5月1日前的，适用17%、11%的税率；纳税义务发生在5月1日后的，适用16%、10%的税率。 5、5月1日后对之前的发票红冲和重新开具，仍按照原税率开具红冲，红冲后按照原税率开具蓝字发票。 6、5月1日后开票软件必须更新到最新版本才可开具发票。 （1）升级方式 目前，纳税人开具增值税发票所使用的税控设备分有两种---金税盘（白盘）和税控盘（黑盘）。软件升级方式包括三种： 方式一，自动推送升级。5月1日前，纳税人在联网状态下登录开票软件，并保持软件在线2小时（根据网速不同存在差别），升级服务器自动连接，并升级到最新版本。 方式二，自行下载升级。 使用金税盘（白盘）的纳税人登陆辽宁航信官网（），点击网站右方智能机器人小智，选择“点此下载安装包”，下载最新版开票软件升级包； 使用税控盘（黑盘）的纳税人登陆辽宁百旺官网（）”，下载最新版开票软件升级包。 方式三，上门升级。针对使用开票服务器（包含文本接口）的纳税人，税控服务单位将派技术支持人员上门进行软件升级。 （2）升级后开票操作注意事项 本次开票软件升级，商品对应的商品和服务税收分类编码在新版的税收分类编码表中的编码号没有发生变化，原商品编码库中商品不需要重新赋码，开票软件升级之后，时间到达5月1日零时，系统会自动将17%税率更新为16%、11%税率更新为10%。 纳税人在开票软件升级过程中遇到任何问题，都可以拨打税控服务单位的热线电话获取帮助和服务支持。 二、统一小规模纳税人标准：（财税〔2018〕33号、总局公告2018年第18号） 1、500万标准是货物和服务统一的，不是分开的500万。 2、5月1日前达50万/80万标准的货物和劳务小规模纳税人，继续选择小规模纳税人的，可以不用走一般纳税人认定再转小规模程序。但需要留存选择转小的资料：《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》和说明。 3、一般纳税人转为小规模纳税人由纳税人自主选择，只能是5月1日前货物和劳务的一般纳税人，营改增纳税人不能转小。5月1日至12月31日这8个月可以转小。转小后可按现行一般纳税人政策再次办理一般纳税人登记。 4、由于小规模按季纳税，一般纳税人季度中间转小的，季度的剩余月份按季申报。 5、转登记的小规模纳税人可以保留税控设备继续自行开票，包括专票（除销售不动产外）。 6、关于转登记纳税人尚未申报抵扣或留抵进项税额的处理 　　《公告》第四条规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额，暂挂账处理，统一计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目中核算。尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”时： 　　（一）转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符;经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。已经取得的海关进口增值税专用缴款书，经稽核比对相符的，应当自行下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。 　　（二）转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得以后应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。尚未取得的海关进口增值税专用缴款书，转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。 7、关于转登记纳税人在一般纳税人期间销售和购进业务在转登记后发生销售折让、中止或者退回的处理 　　转登记纳税人作为一般纳税人经营期间的销售或者购进业务，在转登记后发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进