论总额控制在费用预算管理中重要性.docVIP

论总额控制在费用预算管理中重要性 　　 【摘 要】在企业费用预算管理中实行总额控制至关重要。本文依次从企业费用预算管理中的问题表现、对费用预算管理实行总额控制模式、总额控制的成效等方面对总额控制的重要性进行了具体的阐述。 　　【关键词】费用预算；总额控制；重要性 　　 　　国家经贸委在《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理的规范意见》中明确提出“推行全面预算管理”以后，越来越多的企业践行全面预算管理制度。预算管理过程包括预算的编制、执行、控制、考核和反馈评价等过程，其中预算控制是非常关键的环节，如果没有预算控制，预算就会流于形式而失去控制力。从目前我国企业实施状况来看，在费用预算控制中，实行总额控制至关重要。 　　一、现行费用预算管理中的问题表现 　　（一）费用预算指标编制过高 　　预算编制无论是以销售为起点还是以目标利润为起点编制，企业责任中心在预算编制过程中会选择各种各样的编制方法，有固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、滚动预算、刚性预算等，编制出的预算可谓有理有据，但费用支出与经办人利益息息相关，在确立增量或减量的幅度上具有主观性，通常编制的费用预算指标过高。另外主管人员常常知道在预算的层层审批中，原来申请的金额多半会被削减。因此，申报者往往将预算费用的申请金额有意扩大，远远大于实际需要。 　　（二）费用预算执行不力 　　企业设置的专门预算组织机构仅把着眼点放在预算编制上，对预算实施过程中的监督检查做得不够，即使发现一些问题，也缺少相应的改善措施，典型表现： 　　⒈管理层对费用预算管理认识不够 　　预算管理要求每个层面都按照相关制度行使权力，但很多企业的管理层因职责不同，各管一方，各行其事，只对完成自己的硬性指标负责，认为预算只是财务部门的任务，自己可以不受制度的约束，甚至出现越权行事的情况，这些意识导致了预算制度在一定程度上被架空。 　　⒉员工对费用预算控制漠不关心 　　无论预算机制多么完备、预算指标多么准确无误，归根结底需要企业的员工来完成。员工是企业??最基本单位，只有员工的预算执行能力得到了提升，才能够增强整个企业的预算执行力，最终完成企业的战略方针。但多数企业普通员工认为费用控制不控制与自己无关，费用经办人认为该花费的时候就得花费，花费多少也不考虑。 　　⒊预算调整弹性空间大 　　在预算执行过程中，如遇较大的项目变化时，要作费用预算调整。一般情况下，依据发生额多少进行调整，以至部门费用预算总额在原有基础上增加。从此角度分析，虽然是有原因进行的调整，但结果却导致了公司费用的增加。另外在年末不少超预算的费用发生后，很多情况下经总经理特批后就予以草草进账，导致预算管理流于形式。 　　（三）费用预算控制一般是事后控制 　　经过实践，企业应建立一个以预算执行为中心，以预算控制及分析为重要环节，以预算考核为终点的全面预算管理体系，真正实现企业各项经营活动事前有预算，事中有控制，事后有反馈。而具体执行中，企业对事中控制往往流于形式，通常费用发生后才进行控制。 　　（四）费用预算考核不严谨 　　预算有一种因循守旧的倾向，过去所花费的某些费用，可以成为今天预算同样一笔费用依据；如果某个部门曾支出过一笔费用购买物料，这笔费用就成了今后预算的基数。在费用预算考核时，对预算基数的核定不严谨。 　　二、与时俱进，在费用预算管理中实行总额控制 　　（一）把“家庭联产承包责任制”引到预算管理中来 　　在20世纪70年代末80年代初实行的家庭联产承包责任制，将土地的所有权与经营权分离开来，“集体所有、分户经营、包干到户”，既发挥了集体统一经营的优越性，又调动了农民生产积级性。中国改革开放经济发展史因家庭联产承包责任制而熠熠生辉。借鉴“家庭联产承包责任制”，对各个部门下达费用总额指标，使费用管理不受人为调节，各部门再将指标落实到具体的环节和具体的人身上，做到每个人头上都有指标，每个指标都有人去落实，信息反馈和控制评估都有据可循，并建立公正的预算考评制度，节大奖超重罚，调动起全体员工的积级性。 　　（二）费用预算总额控制的控制措施 　　⒈“一下”总额指标 　　预算管理委员会根据公司发展战略和年度生产经营计划，按照上下结合的程序，初步下达各部门费用预算总额。 　　⒉编制费用预算明细 　　各部门依据“一下”指标，根据实际业务情况将费用总额进行划分，确定自己部门的固定成本（费用）与变动成本（费用）项目，再选择适当的编制方法编制部门费用预算。对于固定性成本（费用）采用固定预算编制方法；对于变动性成本（费用）采用弹性预算编制方法。 　　⒊“一上”费用预算 　　各部门将编制的费用预算上报财务部门，财务部门作为预算管理工作机构，将各部门上报的费用预算及其他预算进行汇总，从实际需要逐项审