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完善保险公司税制制度若干思考 　　【摘 要】 改革开放以来，我国的保险行业得到了快速的发展和壮大，促进了我国国民经济和人民生活水平的提高。与此同时，国家对保险公司的相关税收制度也随之制定和建立起来。由于我国保险行业起步较晚，使得我国对保险公司的税制制度还存在许多的不足和缺陷。本文就保险公司税制制度的影响因素以及其存在的缺陷进行分析和讨论，并提出相应的完善措施，以期提高保险公司税制制度的科学性、全面性和合理性，促进和推动我国保险行业的不断健康发展。 　　【关键词】 保险公司 税制制度 问题 措施 　　自改革开放以来，随着我国国民经济和市场开放度的提高，极大的促进了我国保险行业的迅速崛起和壮大。与此同时，国家对保险公司的相关税收制度也随之制定和建立起来。由于我国的保险行业起步较晚，再加上不断快速变化的市场经济形式，使得在实际操作中对保险公司的税制制度和体系依旧存在不少问题和不足，因此，我国及相关的政府部门要根据实际的行业情况，积极的完善保险公司税的制制度。本文就保险公司税制制度的影响因素以及其存在的缺陷进行分析和讨论，并提出相应的完善措施，以期提高保险公司税制制度的科学性、全面性和合理性，促进和推动我国保险行业的不断健康发展。 　　1. 影响保险公司税制制度制定的因素 　　对我国保险公司税制制度的制定造成影响的因素主要包括以下几个方面的内容，即： 　　1.1我国保险行业的实际发展状况 　　我国的保险行业起步较晚，虽然在近些年的发展一直呈迅速上升的趋势，有些险种（如人寿保险）的比重甚至是达到了发达国家的保险业水平，但从整体上来说，我国的保险行业仍然落后于发达国家的平均水平，其各项保险险种的指标仍处于世界水平的后列，与世界上保险行业发达的国家相比，我国的保险业水平还十分的低下。因此，国家在对保险公司税制制度进行制定时，一定要首先考虑全国和各地的保险行业的实际发展水平，并适当的给予政策上的扶植和优惠。 　　1.2政策目的 　　国家征收税费的目的主要有三个方面的内容，即：促进经济发展、增加财政收入以及实现社会目标??而国家和政府对保险公司征收税款的政策目的则是综合了这三项目的。由于保险行业的经济收入较大，并与许多行业存在资金保险关系，且在经济市场中的地位相对较高，对其他行业的发展有着不同程度的影响，再加上保险行业所具有的经济赔偿、安定社会等特殊作用，因此，国家在制定其行业的税制制度时，要予以税收政策的扶持和保障，在条件许可的情况下一定程度的减让其税收的数额，以促进保险行业的发展。 　　1.3最终纳税人 　　在制定保险公司的税制制定时，准确的区分其税款的征收对象与最终纳税人是至关重要的。税款的征收对象主要指的是税款的应缴纳人，而最终纳税人则指的是最终的税款负担者。保险公司是保费税或营业税的征税对象，但其最终纳税人则是在经济上最终负担这部分税金的保单持有人。通常情况下，消费者的税收与保险公司的服务或产品的需求弹性成反比，因此，保单需求的弹性越大，消费者的税金负担也就越大，反之，保单的需求弹性越小，消费者的税金负担也就越小。 　　1.4税收原则 　　无论哪种税收，在制定其税制制度时都要遵循一定的税收原则，具体体现在： 　　1.4.1公平原则。公平性是税收的一个很重要的特点，它又被人们称为纵向平等性原则，主要是要求对各类纳税人所征收的税额要公平合理。因此，国家在制定保险公司的税制制度时，很重要的一项工作就是确定公平、合理、科学的纳税额。目前，大部分的国家所采用的税额计算方法都是根据其支付能力来确定所要缴纳税费金额的方法，其突出特点就是纳税人的支付能力越强所要缴纳的税款也就越多。 　　1.4.2简明原则。税收的简明原则主要指的是收税的成本较低，在税收的体制管理上简单明了，使纳税人资源缴纳税款，不易逃税的法律体制。然而，这一原则往往与其他两项原则相矛盾，因此，政府在制定保险公司的税制制度时，要根据我国的实际经济发展情况和环境，优化现行的保险税制体系，加强政府的导向作用，从而提高其税制制度的经济和社会效益。 　　1.4.3中立原则。税收的中立原则又被称为横向平等原则，主要指的是政府同等的对经济上相等的服务、产品和实体进行征税，减少对企业、个人以及其他纳税实体在经济决策上的干预。因此，政府在制定保险公司的税制制度时应降低对保险公司在生产要素和产出选择上的影响，保证各个保险公司在税收上的平等性，同时避免造成其他行业的经济损失和影响。 　　2. 保险公司现行税制制度的存在问题 　　目前我国保险税制在实际的运行操作过程中，其体现出的制度问题主要包括以下几个方面的内容，即： 　　2.1营业税加重了企业的财政负担 　　在我国现行的保险行业的税制制度中是包含保险公司的营业税的，然而在世界上的大部分国家都没有对保险公司征收营业税的规定，这就在税收上加重了我国保险公