新个人所地税法讲义.docVIP

新个人所地税法讲义 《中华人民共和国个人所得税法》于2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正通过，自2011年9月1日起实施。 1、此次修改个人所得税法的主要背景和必要性 个人所得税法自198施行以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来，随着社会经济形势发展变化，现行个人所得税制逐渐暴露出一些问题，如采用分类税制模式，税率结构较为复杂，工薪所得税率级次过多，低档税率的级距较短，难以充分体现公平负担的原则等。其中工资、薪金所得项目减除费用标准偏低，工资、薪金所得税率结构不尽合理等问题较为突出。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配差距，有必要对个人所得税法做相应修改。 2、9月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》与原税法相比较，主要修改集中在以下几个方面 （1）减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月； （2）调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%； （3）调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距； （4）纳税期限由7天改为15天。 3、对工资、薪金所得缴纳个人所得税作出下列调整 （1）根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改lt;中华人民共和国个人所得税法gt;的决定》的规定，从2011年9月1日起，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。 （2）工薪所得税率结构由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。 工资、薪金所得适用 13505 45 超过#00469980000元的部分 7 5505 35 超过55000元至#00469980000元的部分 6 2755 30 超过35000元至55000元的部分 5 1005 25 超过9000元至35000元的部分 4 555 20 超过4500元至9000元的部分 3 105 10 超过1500元至4500元的部分 2 0 3 不超过1500元的 1 速算扣除数 税率（％） 全月应纳税所得额（含税收入） 级数 4、调整个体工商户生产经营所得和 承包承租经营所得税率级距 6750 35 超过50000元的部分 5 4250 30 超过30000元至50000元的部分 4 1250 20 超过10000元至30000元的部分 3 250 10 超过5000元至10000元的部分 2 0 5 不超过5000元的? 1 速算扣除数 税率（％） 全年应纳税所得额 级数 旧税率表 14750 35 超过100000元的部分 5 9750 30 超过60000元至100000元的部分 4 3750 20 超过30000元至60000元的部分 3 750 10 超过15000元至30000元的部分 2 0 5 不超过15000元的? 1 速算扣除数 税率（％） 全年应纳税所得额 级数 新税率表 5、纳税期限由7天改为15天 根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。 6、涉外人员总的减除费用标准保持现行4#004699800元/月不变 通过修改《实施条例》第27和29条，将涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月的同时，再将其附加减除费用标准由2#004699800元/月调整为1300元/月。 7、个人所得税的其他项目划分和计算，如劳务报酬所得、财产转让所得等则未有调整。 #0046998、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 根据《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》规定