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对企业内部控制体系理念创新探讨 　　摘要：《企业内部控制基本规范》及其配套指引从2010起开始实施，从一定的程度上，内部控制制度可以防范企业风险于未然。本文主要针对企业内部控制体系的理念创新进行简单的分析探讨。 　　关键词：内部控制体系；理念创新；借鉴；创新观念 　　中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-00-01 　　一、引言 　　企业内部控制体系的建立与实施是现代企业做大做强的必由之路，同时也是外部监管部门的法律要求。标志着中国版的“萨班斯法案”即《企业内部控制基本规范》及其相关配套指引的发布，拉开了中国企业建立内部控制体系的序幕，为企业提升经营管理水平，增强风险防范能力，提高财务报告信息质量指明了更为清晰的方向。企业内部控制体系从广义来讲，泛指企业为控制经营活动而采取的一系列控制活动及过程，本文主要从狭义方面探讨，主要指财政部等五部委于2008年5月22日发布的《企业内部控制规范》，以及于2010年4月15日发布的《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。 　　从思想观念、管理体制、运作机制等方面要不断地创新。更好地适应新的社会经济环境，为企业创造经济效益，最大限度地发挥“内部控制”的作用。内部控制体系是企业内部的管理控制系统，是企业为实现战略目标，对经营活动中存在的风险予以管理的一系列规章、制度安排。内部控制不健全等问题严重限制和阻碍了其发展，因此完善企业内部控制显得尤其必要与紧迫。内部控制体系建立与完善有利于企业改善经营活动，提高防风险的能力，促进企业持续有效经营。是否有健全的内部控制体系成为企业成败的一个关键所在。 　　二、企业内部控制体系的主要内容 　　企业内部控制体系应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，渗透到企业的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。同时，内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权利。内部控制体系一般由财务控制、实物控制、组织控制、经营控制、人员控制等五个方面构???。 　　财务控制具体分为四个方面：预算控制、会计控制、内部审计和财务风险管理。 　　预算控制主要是通过全面预算管理，加强对企业所有经济活动的控制。会计控制主要是通过有关的会计制度予以保障，利用会计的一些特殊方法与手段，对各部门及下属单位的财务进行监督、管理与控制。内部审计主要通过进行财务收支审计、经济效益审计和经济责任审计等各种审计方法，保证企业资产安全完整、既定方针的实施以及经济效益的提高。财务风险管理是通过担保管理、融资管理、资金集中管理等方式防范各类担保风险、现金流风险和资金使用风险。 　　实物控制主要是通过建立统一采购制度，规范的保管程序和定期与不定期的盘点制度等，防范采购、验收、保管和处置等过程中可能出现的漏洞。 　　组织控制主要是利用工作分工，形成一些职能上的互相牵制。另外，通过对业务流程的分割，使同一业务由不同部门进行操作，并进行稽核和监督，从而减少可能出现的差错。 　　经营控制主要是在各项经营业务开展过程中，通过制订相应的规章制度和工作流程，使各项业务开展能按规定的程序公开公平地进行。 　　人员控制是指通过建立严格的招聘、用工制度、薪酬管理制度以及业绩考核激励制度，在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。 　　三、内控体系理念创新分析 　　企业内部控制规范的发布，不仅是国内几十年内控理论和实践的总结，更是根据目前市场经济发展的现状和中国国情，并结合国外先进的内控理论和实践，可以毫不夸张地说是企业管理理论的一次革命，秉承的理念创新更具有划时代性。主要表现在以下方面： 　　1.由制约的观念到持续发展的观念 　　纵观以往内控理论和实践中所发布的一系列法观条款，无不折射出对企业重点控制领域的制约，但却忽视了支撑这些领域的基础领域，新的内控体系的发布，提出了对诸如企业组织架构、发展战略、企业文化等领域如何加强内控的具体对策，指明了存在的相关风险，企业如果对失去基础领域的控制，即使一时的繁荣也掩饰不住发展后劲的疲软，企业的持续健康发展将成为一句空话。 　　2.由结果控制观念到过程控制观念 　　传统的控制理论注重对行为结果的控制，为了达到控制的目的，事先制定了许多条款，划定了许多框框，从制定的种类和所涉及的内容上看，可谓事无巨细，但缺点便是从制定的开始便割裂了业务的流程，因此执行效果不尽人意；新的内控体系强调业务过程的梳理，重点实施对业务流程的控制，将控制理念渗透到业务流程的每一个环节，控制过程从事后控制转向事中、事前控制。 　　3.由单一会计控制观念到全面控制观念 　　传统的控制理论和实践中有一种比较普遍的倾向，认为内部控制就是会计控制，只要会计系统控制得好，