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对科技专项经费会计核算有关问题探讨 　　摘要：随着国家对科技经费投入的加大，企业获得的科技资金越来越多，但科技经费的管理和核算还很不规范。为了加强科技项目经费管理和会计核算，确保科技经费专款专用，提高科技经费使用绩效，本文对科研项目经费的管理和会计核算进行了探讨。 　　关键词：科技专项经费 会计核算 借贷问题 　　一、执行企业会计制度的分期补助类项目会计核算： 　　（一）企业收到科研项目各级财政科技拨款时： 　　借：银行存款 　　贷：专项应付款—××项目—省科技厅拨款专项应付款—××项目—××市、县配套 　　企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别在专项支出等科目中进行核算，有的在专项应付款借方中核算，我个人认为专项应付款是往来科目不能作为成本费用类科目核算，所以，应在专项支出借方中进行核算，待项目结束后再与专项应付款对冲： 　　（二）财政科技拨款部分 　　购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时： 　　借：固定资产—××项目 　　无形资产—××项目 　　贷：银行存款等相关科目 　　借：专项支出—××项目—省科技厅拨款 　　专项支出—××项目—××市、县配套 　　贷：资本公积—拨款转入—××项目 　　发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额： 　　借：专项支出—××项目—省科技厅拨款—××费 　　专项支出—××项目—××市、县配套—××费 　　贷：银行存款等相关科目 　　（三）企业自筹科研经费部分 　　企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下： 　　购置固定资产、无形资产时： 　　借：固定资产—××项目 　　无形资产—××项目 　　贷：银行存款等相关科目 　　最终形成固定资产所发生的各项研发费用： 　　借：在建工程—××项目 　　贷：银行存款等相关科目 　　完工时： 　　借：固定资产—××项目 　　贷：在建工程—××项目 　　发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额： 　　借：管理费用—研发支出—××项目—××费 　　贷：银行存款等相关科目 　　（四）项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收而收回部分或全部各级财政科技拨款时： 　　借：专项支出—××项目—省科技厅拨款 　　专项支出—××项目—××市、县配套 　　资本公积—拨款转入—××项目 　　管理费用—研发支出—××项目—××费 　　贷：银行存款 　　（五）项目结束通过验收后，专项无结余时结转专项应付款 　　借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款 　　专项应付款—××项目—××市、县配套 　　贷：专项支出—××项目—省科技厅拨款 　　专项支出—××项目—××市、县配套 　　（六）项目完成验收后，如有专项结余，分两种情况处理： 　　经省科技行政管理部门批准留单位继续使用： 　　借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款 　　专项应付款—××项目—××市、县配套 　　贷：资本公积—拨款转入—××项目 　　按规定上交部分： 　　借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款 　　专项应付款—××项目—××市、县配套 　　贷：银行存款 　　项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技拨款经费购置的设备、无形资产，应报省科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交： 　　借：资本公积—拨款转入—××项目 　　贷：银行存款 　　二、执行企业会计制度的事后补助类项目会计核算： 　　企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时： 　　借：银行存款 　　贷：补贴收入 　　企业收到科技项目贷款贴息拨款时： 　　借：银行存款 　　贷：在建工程或固定资产（已资本化部分） 　　财务费用（未资本化部分） 　　三、执行企业会计准则的分期补助类项目会计核算： 　　（一）企业收到科研项目各级财政科技拨款时： 　　借：银行存款 　　贷：递延收益—××项目—省科技厅拨款 　　递延收益—××项目—××市、县配套 　　（二）企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹 　　科研经费分别进行核算： 　　1、财政科技拨款部分 　　购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产： 　　借：固定资产—××项目 　　无形资产—××项目 　　贷：银行存款等相关科目 　　该固定资产计提折旧或无形资产摊销时： 　　借：研发支出—××项目 　　贷：累计折旧无形资产 　　年末或项目完成时按照折旧或摊销额转销递延收益： 　　借：递延收益—××项目—省科技厅拨款 　　递延收益—××项目—××市、县配套贷：