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黑龙江省战略性新兴产业税收激励政策研究 　　[摘 要]在战略性新兴产业的培育阶段，税收激励政策成为国家扶持的重要工具。但目前黑龙江省促进战略性新兴产业发展的税收政策存在对投入方的激励不够、支持成果转化不到位、对示范推广阶段的扶持力度不强等问题，应从研发、成果转化、示范推广环节来完善税收激励政策体系，从而达到促进战略性新兴产业加快发展的目的。 　　[关键词]战略性新兴产业；税收激励；税收优惠 　　[中图分类号]F062.9 [文献标识码]A [文章编号]2095-3283（2012）12-0055-03 　　作者简介：谭鸣凤（1987-），女，湖南娄底人，哈尔滨商业大学财政学硕士研究生，研究方向：财税理论与政策；张爱莉（1987-），女，黑龙江齐齐哈尔人，哈尔滨商业大学财政学硕士研究生，研究方向：财税理论与政策；安添金（1987-），女，河北承德人，哈尔滨商业大学财政学硕士研究生，研究方向：财税理论与政策。 　　基金项目：哈尔滨商业大学研究生创新科研项目（项目编号：YJSCX2011-181HSD）。 　　自黑龙江省实施发展战略性新兴产业战略以来，六大战略性新兴产业都取得了较好的成绩，带动了全省和区域经济的发展。但还存在配套政策不完善，特别是税收激励政策不到位，没有充分发挥其激励作用等问题。 　　一、现行税收政策存在的不足 　　（一）税收政策对投入方激励不够 　　战略性新兴产业是一个科技依赖度高的产业，而税收政策可以通过加计扣除科研经费等手段影响企业的研发，从而达到鼓励企业加大对科研的投入的目的。但是，目前黑龙江省有关鼓励对战略性新兴产业投入的税收激励政策并不到位，主要表现在三个方面： 　　1.在引导资金进入战略性新兴产业的导向上不明确。突出表现在营业税上。税法规定对金融保险业统一征收5%的营业税，表明目前并没有专门针对战略性新兴产业融资的税收优惠政策。实行统一的融资营业税率，不利于资本市场、银行资金流入战略性新兴产业，因为在税收政策上并没有在融资方面向战略性新兴产业倾斜。此外，由于目前只对污水处理和垃圾处置费才免缴营业税，这样的规定也影响投资者投资新型环保产业的积极性，不利于资金的流入。 　　2.在基础设施建设上，企业承担的税负较重。投资战略性新兴产业，需要在基础设施上进行配套投入。如企业开展技术研发，需要建造专业性基础设施，而建造这些基础设施不仅需要承担建筑业3%的营业税，且在保有阶段还需缴纳一定的房产税和城镇土地使用税。这些都没有在税收政策上给予战略性新兴产业一定的优惠，不利于刺激对战略性新兴产业的投入。 　　3.在企业风险投资上缺少相应的税收激励政策。战略性新兴产业是高风险产业，因为其建设周期长、前期投资大、回报存在很大的不确定性。而目前的税收政策并没有照顾到战略性新兴产业的这些特点，没有在政策上为投资者的技术研发损失提供保障，只是单纯地针对企业已经研发出来的产品所能带来的利润在税法上做出一些减免税收负担的规定。这样的税收优惠政策，不能鼓励企业增加对技术研发的投入，不利于促进战略性新兴产业的进一步发展。 　　（二）促进成果转化的税收政策不完善 　　2011年黑龙江省积极实施“科技成果转化落地专项行动”，高新技术产值由2010年的3941亿元增长到2011年的5000亿元，很好地带动了科技成果转化，但目前依然面临着科技成果转化率低和产业化低的“双低”局面，与此同时，促进科技成果转化的税收政策并不完善。 　　1.现行的促进科技成果转化的税收优惠政策大多都是针对高新技术产业。虽然战略性新兴产业和高新技术产业有着很大的联系，但两者还是有质的区别的。目前有关促进高新技术产业发展的税收优惠政策还不能完全覆盖战略性新兴产业。因此，现行的税收政策在促进科技成果转化、形成产业化方面并没有形成系统化，其产业导向作用比较薄弱。 　　2.现行促进科技成果转化的税收政策并未体现出税收减免。根据规定，科研机构、高等学校转化科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税；但在获奖人按股份、出资比例获得分红时，对其所得按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税。这说明并不是真正的税收减免，而只是在纳税时间上给予了一定的延期，从而大大降低了促进科技成果转化的税收激励力度。 　　3.现行的促进科技成果转化的税收优惠政策有着一定的市场化局限。例如，在个人所得税方面，现行税收政策规定，只有科研机构和高等院校的在编正式职工才能享受转让科技成果的个人所得税优惠。这样就不能最大限度地调动全社会的创新积极性。而实际上科研机构和高等院校的科技研究比较倾向学术领域，科研成果很少能转化为实实在在的科技产品，而企业才是众多科技人才的主要吸收主体，拥有创新的强大实力，但现有税收政策却不利于企业的创新与成果转化（见表1）