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论上市公司内部控制有效性若干思考 　　 　　 　　 　　(天津市市政公路管理局,天津 300050) 　　 　　 ［摘 要］内部控制在高速公路上市公司管理中具有很重要的作用。当前时期,我国高速公路上市公司的内部控制还处于初期阶段,有着许多方面的限制,而这些限制会直接地影响内部控制作用的发挥。本文主要针对高速公路上市公司内部控制制度具有的作用以及对公司内部控制有效性产生影响的原因进行思考,同时,提出了高速公路上市公司内部控制有效性应采取的对策。 　　 ［关键词］上市公司；内部控制；有效性；对策 　　 ［中图分类号］F274［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2011）39-0028-01 　　 　　 对于高速公路上市公司而言,具备健全完善的内部控制系统在管理中具有重要作用。它不光可以满足国际资本市场的生产建设和国民经济发展的需要,而且,它还可以满足高速公路上市公司法律监督管理的要求,同时,它还是高速公路上市公司在今后发展过程中生存的必要条件。当前,高速公路上市公司必须加强内部控制管理,这是最基本的管理原则,也是高速公路上市公司防止发生风险以及提高经营管理水平的内在要求。 　　 1 高速公路上市公司内部控制的主要作用 　　 1.1 能够将经营风险降低 　　 如果高速公路上市公司要想有个良好的发展,首先就必须加强对存在的各种风险进行有效的预防与控制。内部控制对高速公路上市公司起中心主导作用,它能够很好地将高速公路上市公司存在的风险降到最低,是切实有效的一种手段；能够有效地估算出高速公路上市公司的风险,进而将高速公路上市公司经营较为薄弱的环节进行有效控制,使高速公路上市公司存在的各种风险问题得到控制。可以说,这是高速公路上市公司防范风险的最好的一种办法。由于我国的经济在不断发展,因此,高速公路上市公司的内部控制制度须根据公司发展的实际情况不断的调整,以满足当前这个经济快速发展的社会。 　　 1.2 促进高速公路上市公司的有效经营 　　 虽然健全完善的内部控制可以使高速公路收费公司经营达到预期的目标,不过,不管内部控制制度是多么的健全完善,它都不能将自身所存在的局限全部给消除。主要包括：第一,人为原因导致的错误。在进行内部控制系统的设计上,如果设计人员的经验与知识水平不高,那么将会直接影响到内部控制系统的健全性。第二,超越权限范围管理。不管是什么控制制度,它都需要人来执行的,在某些情况下,担任控制职能的人员超越权限范围的管理,也会使得内部控制制度的有效性缺失。第三,公司计划没有变化快。当前,环境变化特别快,高速公路上市公司为了能够在不断变化的环境中得以生存,势必会将经营策略进行全面的调整,这样就会使得原来的制度对公司新增加的业务没有什么控制作用。另外,应开展收费公路违规及不合理收费专项清理。要明确规定高速公路收费标准,全面清理超过收费标准偏高的违规及不合理的收费项目。 　　 2 影响高速公路上市公司内部控制有效性的原因及解决对策2.1 流于形式,有章不循,执法不严现象十分严重 　　 内部控制制度的关键所在,就是在实际中执行与落实。而部分高速公路上市公司虽然有内部控制制度。但是,却没有发挥它应有的作用；有的高速公路上市公司的内部控制制度虽然建设的十分完善,但是,因为公司领导人员对其不够重视,其内部管理得不到有效控制。由于没有对内部监督进行约束,因此,在实际工作中内部控制制度无法实施。 　　 2.2 内部控制制度建设比较落后,不能与现代经济发展形势相适应随着互联网的快速崛起,会计电算化已普及,人们进行各种商业与贸易活动时,已经以完全利用互联网为主要工具,电子商务迅速兴起,由于这些先进技术的兴起,同时带来了许多的新问题,进而对高速公路收费上市公司内部控制制度建设也提出了新的问题。因此,应在原有的内部控制制度上建设符合当前快速发展的经济型社会。 　　 2.3 高速公路上市公司没有一套完善的内部控制管理方法虽然各个高速公路上市公司在管理模式上都不相同,但是,在内部控制管理过程中,都相对缺乏管理功能,也没有比较好的管理工具,公司在实际过程中,许多的工具及技术并没有得到公司管理者的执行与运用。 　　 2.4 提高高速公路上市公司内部控制有效性的对策 　　 2.4.1 建立和谐的内部控制环境 　　 首先,不断地加强高速公路上市公司工作人员的内部控制意识。人是组织运营的执行者,同时还是公司风险的控制者与制造者。所以,要不断地加强对工作人员的培训,使他们的内部控制意识得到增强,让内部控制基本规范的原则要求成为高速公路上市公司的自主行为。其次,高速公路上市公司要建立长效的激励机制,从而有效提升激励客体的工作绩效及其组织的赢利能力。健全完善的内部控制不光要在牵制、约束人的各种行为方面发挥具有的作用,还应