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略论税收筹划对经济主体影响 　　摘 要：税收筹划从本质上讲，属于企业的财务管理范畴。企业财务管理必须以企业或投资者财产价值的最大化为根本的追求目标。合理避税，控制或减轻税负，有效规避涉税风险，实现企业财务目标的谋划、对策与安排，有利于提高企业竟争力；有助于优化产业结构和资源优化配置；有利于建全完善税制。 　　关键词：财务管理；税收筹划；财产价值；合理避税 　　中图分类号：G642 文献标识码：A 文章编号：1003-2851（2012）-10-0195-02 　　随着我国市场经济机制的日趋完善，税收筹划已成为当今企业经营中不可缺少的重要组成部分。 　　一、税收筹划是使企业利润最大化的重要途径 　　税收具有法律的强制性、无偿性和固定性。这种依法征收，同时也是对纳税单位和个人的财产、行为、所得的法律确认。即依法纳税后的财产、行为、所得等，是法律认可并受法律保护的。税收可视???经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护；税收是政府调节经济的重要杠杆，政府根据市场规律制定的产业政策、产品政策、消费政策、投资政策等无一不在税收法规上得到充分体现。企业在仔细研究税收法规的基础上，按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目、经营规模等，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化。 　　二、税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力 　　企业经营管理不外乎是管好“人流”和“物流”两个流程。而“物流”中的“资金流”对企业经营如同血液对人体一样重要。税收筹划是一种高智商的增值活动，为了进行税收筹划而起用高素质、高水平人才，必然为企业经营管理更上一层楼奠定良好基础。税收筹划主要就是谋划资金流程，它是以财务会计核算为条件的。进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程，也正是不断提高企业经营管理水平的过程。 　　三、税收筹划是维护企业良好形象的重要保证 　　从心理学的角度讲，企业或个人做出一些偷逃税的违法行为往往是由于心理失衡造的。尽管我们已经进行了好多年包括税法宣传在内的法制教育，尽管人们已在生活中感受到纳税给自己带来的益处，但纳税仍然是极容易引起人们心理不平衡的事情。如果没有税收筹划，偷逃税就会成为人们寻求心理平衡的侥幸方法。有关资料显示，各国市场经济发展初期偷逃税成风就是明证。然而，在政府和社会成员商品意识、法律意识较强，平等竞争较为规范、市场经济秩序已经基本建立的今天，企业要想通过偷逃税来获取物质利益，其结果会得不偿失。一方面由于税收法规及相关法律日益健全，税收征管日益严密，执法力度日益加大，偷逃税成功的概率越来越小，而一旦被发现就要受到法律制裁。轻则补税罚款，重则拘役或判刑。另一方面，由于政府和社会成员法律意识、平等竞争意识日益增强，偷逃税者会因其破坏了平等竞争环境而受到社会各方面的谴责，使其名誉扫地，而失去信誉的企业将无法在竞争中生存。这种双重损失使得偷逃税者望而却步。那么，怎样既保持企业良好形象，又保证企业利益最大化呢？一句话说得好：野蛮者抗税，愚昧者偷税，精明者进行税收筹划。 　　四、税收筹划是企业经营决策的重要内容 　　企业经营决策的主要内容，无非是决定企业经营中的以下六大元素，即：做什么，为什么做，什么时候做，在什么地方做，谁来做，怎样来做。这六大元素无一例外都与一定的税收政策相关。企业经营决策者在决定这六大元素时，要根据政府制定的有关税法及其他相关法规设定若干方案，将税收作为一个重要条件，进行精心比较后择优抉择。这样，就会收到虽是同样的投入，却能赚取更多利益的效果，否则会相反。曾几何时，纳税人都认为税收筹划的根本宗旨，应当是少纳税款与降低税负。现在看来，税收筹划应当以利润最大化为根本宗旨，某些税收筹划方案可能会让纳税人多缴纳税款，承担更重的税收负担，但是只要纳税人从这一方案中所获得的利润是最大的，那么其方案仍然是最佳方案。从最少纳税、税负最低到利润最大、收益最大，无疑是认识上的进步。税收筹划其实质就是合理避税。它具有以下三个明显的特征：1、合法性。表示税收筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是处理征纳关系的共同准绳。现实中，企业常常有多种税收负担和高低不一的纳税方案可以选择，企业可以通过决策选择来降低税收负担、过桥资金、增加利润，税收筹划成为可能。2、目的性。即是取得“节税”的税收利益。纳税期限的推后，也许可以减轻税收负担（如避免高边际税率），也许可以降低资本成本（如减少利息支出），不管哪一种，其结果都是税收