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建立完善高职院校财务内部控制制度思考 　　【摘要】随着高职院校改革的不断深化和办学形式多样化，高职院校财务管理的需求也相应发生了重大变化。为保证高职院校的财务运行健康安全，财务信息真实、准确和完整，除外部约3束监督机制外，还需要完善内部控制（以下简称内控）机制。本文从财务内控基本原则、一般方法等角度，针对高职院校现状，对建立健全财务内控制度进行探讨。 　　【关键词】高职院校 财务内控 制度 　　财务管理是当今我国高职院校管理的重要内容之一。为保证高职院校的财务运行健康安全，财务信息真实、准确和完整，必须实施有效的内控。本文从内控的基本原则、一般方法等角度，针对高职院校现状，对建立健全财务内控制度进行探讨。 　　一、高职院校现状 　　随着国家教育体制改革不断深化，高职院校的自主权进一步扩大，财政拨款不断增加，单位创收逐年增多，为改善办学条件、提高竞争力，基建项目多，财务工作量急剧加大，原有管理模式、制度滞后，如：差旅费标准与现实不相适应，会计人为控制因素较大；制度未成体系且范围较窄和内容有限，缺乏可操作性；机构、人员设置不合理甚至权责不匹配，以及财务人员素质参差不齐等；导致执行效果较差。 　　二、内控制度的作用 　　（一）提高信息使用价值 　　财务信息来源渠道复杂，过程及环节多。因此，明确各项业务的标准及相应的处理程序，如：业务经过环节、处理时限、经办人员的职责划分、审批稽核手续及凭证账簿等，通过内控规范财务管理。 　　（二）贯彻执行会计制度 　　财务内控是贯彻会计制度的具体化。如：规范支出所使用的会计科目、账簿、凭证以及账务处理办法，明确规定采购、开票、入库、审核等有关人员的职责等，形成相互制约和监督，防止违法乱纪行为。 　　（三）防错纠错 　　通过内控达到：业务处理程序和手续周密，对经济业务办理合理分工，明确每个经办人员的职权和责任。对经济业务办理全过程进行监督，有效防止和随时纠正错误。 　　三、内控三要素 　　（一）权利与责任 　　明确单位行政领导及各职能部门的职权和责任，据??明确他们在处理经济业务时所处的地位和作用。 　　（二）程序与手续 　　明确规定处理每一项业务的手续、方法及人员，以及这些人员之间的相互关系等。 　　（三）控制方式 　　办理任何经济业务，必须经过其他人员的核准同意，设置监督环节，让所有相关人员之间形成监督制约关系。 　　四、内控基本方式 　　（一）授权控制 　　获得授权的人员才能处理有关的经济业务；未经授权和批准不准处理业务，如：非会计员处理账务、非出纳员收付现金等。 　　“一般授权”只能处理一般经济业务，如：采购员在计划指标内购买材料，出纳员按规定予以报销等；“特定授权”经单位行政领导特批授权，如：削价处理积压或闲置物品等。学院应编制授权指引，规范授权的范围/权限/程序和责任，严格控制特别授权。 　　（二）分权控制 　　也称职务管理控制或不相容职务分离控制，指任何个人不得全程单独办理一项业务，必须由两人以上分工负责，相互制约及监督。原则为：授权批准职务与执行职务分离；执行职务与纪录职务分离；财产物资的保管职务与会计纪录职务分离；经办职务与稽核职务分离；货币资金出纳职务与总账纪录职务分离。 　　（三）凭证控制 　　原始凭证是实施经济业务全过程纪录控制的基础。因此，必须保证有足够的凭证联次和合理的凭证传递程序，把参与的所有职能部门及相关人员联系起来。原则为：以真实、正确、合法的原始凭证作为业务证明材料和控制依据；用复写方式填制，一式几联；收款收据、支付存根等重要凭证，事先连续编号，杜绝短缺，普通凭证在使用时按顺序统一编号；凭证上有业务经办人/验收人（或证明人）/报批人/审核人的签名或盖章。 　　五、财务内控的要求 　　（一）目标及原则 　　目标：针对单位实际情况，保证资金和资产的安全完整和使用效果，促进各项业务活动有序进行，有效控制各种风险，促进相关信息准确、真实、完整，提高财务管理水平。 　　原则：遵循国家《会计法》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律、法规及财务管理相关要求，规范各项经济活动，人财物管理全方位覆盖；随着高校内、外环境改变实时修改和完善；合理设置工作机构、建立相互协调的工作机制；工作流程简便易行；定期检查执行情况，及时改进发现的问题；以最小控制成本取得最大的控制效果并保持适当比例。 　　（二）方法及内容 　　1.对不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险防范控制、内部报告控制和电子信息技术控制等一般内部控制方法，按需加强或简化，使财务内控制度符合工作实际。 　　2.以《内部会计控制规范——基本规范（试行）》为指导，结合工作实际，将控制内容分为预算计划、审核录入、货币资