财务管理书件第十三章.pptVIP

第十二章 收入与成本管理 主要内容 第一节 收入管理 第二节 成本管理 第一节 收入管理 一、收入的概念及构成 二、收入预测 三、收入的组织 一、收入的概念及构成 1、收入 2、销售折扣 3、现金折扣 4、销售折让 5、销售退回 二、收入预测 收入预测的程序 收集所需资料 审核和整理所掌握的资料 选择适当的预测模型和预测方法 计算有关参数值，进行预测 分析预测误差，改进预测 收入预测方法 递增率预测法 递增率预测法 加权平均预测法 加权平均预测法 加权平均预测法 加权平均预测法 量本利分析法 量本利分析法 量本利分析法 量本利分析法 量本利分析法 三、收入的组织 （一）销售收入计划 （二）销售收入的组织与考核 第二节 成本管理 一、成本概述 二、成本预测 三、成本决策 四、成本控制 五、成本分析 一 成本概述 成本的概念 企业在生产经营过程中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现。 成本的分类 成本的作用 成本是补偿生产耗费的尺度 成本是反映企业管理水平的重要指标 成本是制定产品价格的重要依据 成本是制约企业竞争能力的重要因素 成本管理的原则 严格遵守成本开支范围和开支标准 降低产品成本，减少不必要的费用开支 树立成本观念，实行全面成本管理 二 成本预测 成本预测 根据历史成本和相关资料，结合发展的前景和趋势，对未来的成本水平和成本目标进行的测算。 成本预测的方法 一、比例法 以有关指标为基础，根据成本与有关指标间的比例关系，来测算成本。 常用指标： 销售收入成本率（或产值成本率） 成本预测的方法 二、技术测定法 在技术人员配合下，根据产品的设计和生产工艺方法，对构成产品实体的材料进行分项测算，并结合人工消耗、动力消耗、折旧以及其他消耗进行测算，从而确定产品成本。 成本预测的方法 三、回归分析法 根据成本与有关影响因素间的线性关系，建立有关数学模型，并利用该模型对未来成本进行测算。 数学模型与变量个数有关。 如果成本只有一个影响因素： 成本预测的方法 四、价值工程法 劳伦斯·戴罗斯·麦尔斯（Lawrence D.Miles） 起源20世纪40年代（二战后） 二战期间，美国市场原材料供应十分紧张，美国通用公司（GE）急需石棉板，但该产品的货源不稳定，价格昂贵，时任工程师的麦尔斯开始针对这一问题研究材料代用问题，通过对公司使用石棉板的功能进行分析，发现其用途是铺设在给产品喷漆的车间地板上，以避免涂料沾污地板引起火灾，后来，在市场上找到一种防火纸，这种纸同样可以起到相同作用，并且成本低，容易买到，取得很好的经济效益。 成本预测的方法 四、价值工程法 在功能相同的情况下，采用低成本的材料，可以降低产品成本。 价值工程，指的都是通过集体智慧和有组织的活动对产品或服务进行功能分析，使目标以最低的总成本，可靠地实现产品或服务的必要功能，从而提高产品或服务的价值。 价值工程主要思想是通过对选定研究对象的功能及费用分析，提高对象的价值。这里的价值，指的是反映费用支出与获得之间的比例，用数学比例式表达如下：价值＝功能／成本。 成本预测的方法 四、价值工程法 价值工程主要思想是通过对选定研究对象的功能及费用分析，提高对象的价值。 这里的价值，指的是反映费用支出与获得之间的比例，用数学比例式表达如下： 成本预测的方法 运用价值工程法的基本程序 选择对象：重点产品、重要部件 搜集资料：本企业、国内外同产品 功能分析：功能定义、功能整理、功能评价 提出改进方案 方案综合评价 实验验证 以现有实际成本测算目标成本 三、成本决策 一、专家评判法（德尔菲法） 依靠专家的经验来确定产品的成本消耗和相关费用水平 二、差量分析法 将不同方案的成本或收益进行充分分析比较，分析成本（收益）差异，从中选择最优方案 四 成本控制 成本控制 在成本形成过程中，根据事先制定的成本目标，按照一定原则，对企业内部各单位日常发生的各项成本进行严格计量、监督和限制，确保原确定的成本目标得以实现的一系列管理活动。 成本控制的分类 成本控制的过程 五 成本分析 对比分析法 与参照数据进行对比 绝对数分析、相对数分析 第四节 成本分析 因素分析法 连锁替代法、连环替代法 分析过程： 分析第1个因素时，假设其他因素不变，计算第1个因素变动而引起的总体变动额。该变动额就是第1个因素的影响。 分析第2个因素时，假设第1、2以外的其他因素不变、第1因素已变化，计算第2个因素变动而引起的总体变动额。该变动额减去前面已计算出因素变动额，就是第2个因素的影响。 因素分析法 因素分析法 【例】 【例】 1000 110 200 250 200 240 实际成本 ---- 1000 1.00 合计 -40 150 0.15 E 100 100 0.10