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玻璃深加工企业在实施预算管理中存在问题和对策 　　摘要：受国家节能减排和未来城镇化建设的利好政策，越来越多企业加入到玻璃深加工行业，竞争非常激烈。实施预算管理能实现资源有效配置降低成本，促进企业实现发展战略。本文就目前企业在预算管理存在的问题和玻璃深加工企业预算管理存在的难题进行了分析，并针对如何加强预算管理提出了几点建议。 　　关键词：玻璃深加工 预算管理 发展战略 　　玻璃深加工是指玻璃的二次制品，是利用一次成型的平板玻璃（如浮法玻璃等）为主要原料，根据使用者的需求，经过不同的加工工艺制成的有特定功能的玻璃产品，最具有代表性的产品有节能LOW-E镀膜中空玻璃，该产品一般需要经过切-磨-钢-镀-中空等多道工序合成，主要功能有隔音、隔热和节能，目前国内上市的玻璃深加工企业有：南玻A、耀皮玻璃和金刚玻璃等。 　　国内大大小小的玻璃深加工企业非常多，市场竞争非常激烈，价格呈现逐年下降的趋势，不断加强内部管理和实现可持续发展来提高生产效率和降低成本是该行业生存的唯一出路，加强预算管理有助于实现企业的发展战略，又能作为绩效考核的一个重要工作业绩指标。 　　一、预算管理存在的主要问题 　　预算管理自身具备的促进实现发展战略、资源配置和业绩考核的作用已经受到越来越多企业的重视和接受，如国有大中型集团公司和上市公司，但由于受到全面预算没有固定的管理模式和监管部门没有强制执行的要求，预算管理在实际推进工作中仍然存在一些问题。 　　（一）轻视预算，对预算认识不足 　　轻视预算主要体现在总经理不支持，企业的高层和中层不够重视。对预算认识不足主要体现在：认为预算与公司的发展战略关系不大，预算是财务部门的事情，计划没有变化快，只要有预算就能开支，没有预算就绝对不能开支等。 　　（二）预算缺乏有效的组织规划 　　大部分企业仅明确财务部门负责组织协调和编制预算，没有建立一套完善的预算组织体系来对预算进行决策、管理和控制，如董事会没有专设预算管理委员会对预算进行审批，公司经理层没有设立预算领导小组对预算加强领导，各部门没???指派预算专员组成预算编制小组等。 　　（三）预算编制不科学 　　第一、目标的设定不合理，预算目标脱离企业的战略规划和股东的回报，过分依赖和参考上年完成情况而忽略对市场的预测、行业周期性和标杆企业的情况。第二、部门业务预算编制过于保守，如高估费用和采购单价，低估产能、销量和售价，业务预算编制过分依赖历史数据，缺乏对未来的预测和估计，此外业务预算编制不够详细，缺乏编制的依据。第三、预算编制的时间不科学，大部分企业预算最终审批一般都在次年的2-3月份，使预算执行和控制的时间不足一个会计年度。 　　（四）预算缺乏有效的控制 　　预算指标没有进行细化并落实到各责任人，业务部门也没有根据批准的预算指标编制详细的行动计划，使得实际过程只能进行大类控制，控制的效果大大降低；预算执行环节缺乏刚性，对预算外项目缺乏有效的管理，如业务部门没有按规定的权限报批预算外项目等。 　　（五）预算考核指标制定不合理 　　如企业没有考虑行业的周期性和市场变化，将预算考核目标订得过高，而使被考核者根本无法完成预算目标，从而影响到员工的积极性。 　　二、玻璃深加工企业预算管理存在的难题 　　玻璃深加工企业在实施预算管理过程中，除了以上与其他企业都同样面临的共性问题外，由于其自身需要经过多道工序复杂的加工特点，在预算编制过程中还存在一些难点。 　　（一）销售预算编制准确性存在很大的难度 　　玻璃深加工企业主要是以销定产的订单式管理，每个订单的产品都是非标准产品，同一大类产品由于具体配置不一样价格相差甚远，如不同配置的中空玻璃价格最低每平方一百多元，最高可以到每平方米几千元，因此销售预算编制的准确性直接会影响到年度预算的完成情况，然而产品配置的差异化使得销售预算编制的难度大大加强。 　　（二）主要原材料浮法玻璃的成本准确性很难估计 　　玻璃深加工产品成本构成中主要原材料浮法玻璃的成本占到40%，对浮法玻璃采购价格估计的准确性将影响到年度预算完成情况，而浮法玻璃价格受到周期性影响、行业产能过剩以及纯碱、重油原料价格波动较大等众多因素的影响，玻璃价格经常会出现周期性的波动，且区域性价格差异明显，使得浮法玻璃采购价格估计难度加大。 　　（三）缺乏一套成熟的、健全的管理软件支持 　　由于玻璃深加工行业的生产工序较多，加工工艺较复杂，对信息的准确性和及时性要求较高，因此非常需要一套健全的软件来进行管理，而目前通用的财务软件尚不能满足玻璃深加工企业特殊的订单式管理的模式，而企业自行开发的软件又存在缺陷，使得预算缺乏有效的软件工具支持。 　　三、加强预算管理的对策 　　（一）对预算加强重视，形成共识 　　通过企业内部管理自身需求和依靠