“十二五”期间黑龙江省低碳经济发展税收支持政策探析.docVIP

“十二五”期间黑龙江省低碳经济发展税收支持政策探析 　　[摘 要]低碳经济发展既可以有效解决黑龙江省经济发展所面临的高排放、高污染和高能耗的问题，又可以促进黑龙江省产业结构的升级转型。发展低碳经济是黑龙江省政府社会经济协调发展的重大战略决策，该战略的实现则需要黑龙江省税务部门适时开征环境税、优化税制结构、加快分税制改革进程、增强地方政府财力、不断完善税收政策和手段。只有这样才能提高黑龙江省经济的竞争实力，创造新的经济奇迹。 　　[关键词]低碳经济；税收；支持政策 　　发展低碳经济是黑龙江省政府经济社会协调发展的重大战略决策。税收支持政策是黑龙江省政府调控经济、配置资源的重要手段，在黑龙江省低碳经济发展过程中必将发挥积极的作用。低碳经济发展有利于黑龙江省“十二五”发展规划总体目标的实现，推进黑龙江省社会主义新农村建设，黑龙江省产业结构的升级转型。因此，研究黑龙江省低碳经济发展的税收支持政策有重要的意义。黑龙江省税务部门在支持黑龙江省低碳经济发展过程中既取得了一定的成绩又存在一些问题，只有确定长效稳定的税收支持政策，才能为黑龙江省低碳经济发展创造良好的环境和条件，促进黑龙江省经济又好又快的发展。 　　一、黑龙江省税务部门支持低碳经济发展存在的问题 　　近年来，黑龙江省税务部门配合中央有关低碳经济发展的税收政策，在循环经济、绿色经济、节能减排、生态环境建设等与低碳经济相关的领域进行了有益的探索，取得了一定的进展。但是黑龙江省低碳经济的发展需要从多个方面入手，除了上述的低碳经济等项目外，还包括可再生能源的开发、低碳技术的研究、消费者消费行为的合理引导、碳交易市场的建立以及国际交流与合作的开展等等。虽然黑龙江省低碳经济发展的环境正在完善之中，但是仍然缺乏清晰的定位和长远的规划，黑龙江省税务部门支持政策的力度和产生的效果与当前黑龙江省低碳经济发展的迫切要求还有一定差距，在许多方面还存在一些问题。 　　（一）环境税缺失，税制结构不完善 　　环境税是应对气候变化，支持低碳经济发展的重要政策手段，已??成为国际社会的一种趋势。发达国家在环境税制的研究方面已经取得了许多成效，普遍建立以环境税税种为核心的环境税制，并在减少温室气体排放，改善生态环境，实现经济社会可持续发展方面发挥着积极的作用。尽管最近几年，我国不断增强税制绿色化程度的理念。但是，我国现有的消费税和资源税等与环境相关的税种并不是专门针对环境保护、绿色经济而设计的。同时，现有税种中有关环境保护性质的税收规定也缺乏整体设计，衔接性比较差，难以有效和系统的控制环境污染问题，在生态环境建设保护方面的作用有限。因为，制定税制的决策权在中央层面。虽然近年要求出台环境税的呼声很高，但是中央始终没有制定相应改革税制的方案，也没有开征环境税及其相关的税种，致使中央及黑龙江省的税制结构难以完善和优化。 　　（二）分税制导致地方政府的财政困境，制约低碳经济的发展 　　我们知道，分税制是我国财政体制的核心基础。自实施以来，分税制财政体制在创造中国经济奇迹、转变经济方式、化解结构调整过程中的矛盾和问题、统筹区域经济协调发展等方面发挥了积极的促进作用。但是，由于财政支出和财政收入的联动效应，分税制本身固有的弊端不断显现，从而导致黑龙江省等地方政府财政面临非常大的困难，难以按照中央转变经济发展方式的战略决策实现黑龙江省等地方政府经济的成功转型。如果不能加快推进分税制改革的进程，解决黑龙江省等地方政府的财政困境，黑龙江省等地方政府的财力就不能得到充分的保障，发展低碳经济的目标就难以实现。 　　（三）支持低碳经济发展的税收政策不完善，政策手段单一 　　改革开放以来，我国特别注重运用税收政策促进节能减排、循环经济和绿色经济的发展，但是税收政策与其要实现的目标并不是很协调。主要表现：一是税收政策不完善，与低碳相关税种的作用不明显。增值税没有发挥激励资源节约的功能，反而限制了资源回收利用等低碳产业的发展；消费税本应对限制发展的行业和资源消费等起调节的作用，是配合国家产业结构优化的征税政策，但我国的消费税主要是调节人们对奢侈消费品的消费；资源税本应发挥调节过度开采煤炭、石油等高碳能源的功能，但是由于征税范围过窄、对碳排放最大的煤炭仍然实行定额税率，反而却阻碍了中央及黑龙江省低碳经济的发展等。二是税收政策手段单一，缺乏有效的税收优惠激励政策。黑龙江省只注重减税、免税、先征后返等少数几种对企业节能减排、环境保护、生态文明建设的税收优惠的间接手段，对低碳产业发展的税收优惠的直接手段使用较少，没有形成完整的体系，从而削弱了税收作为经济杠杆的调节作用，阻碍了黑龙江省低碳经济的发展。 　　二、黑龙江省税务部门支持低碳经济发展的对策措施 　　低碳经济发展是“十二五”时期以及未来相当长的一段时期内黑龙江省转变经济