税法实务-项目六.pptVIP

任务一 城市维护建设税法的认知、计算和管理 任务二 教育费附加和地方教育费附加的认知和计算 任务一 城市维护建设税法 一、城市维护建设税认知 （一）学习准备 城市维护建设税（以下简称城建税）是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税）的单位和个人征收的一种税，主要目的是筹集城镇公共事业和公共设施的维护和建设资金。城市维护建设税法，是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。 城建税的两大特征，一是具有特定的目的，城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护和建设。二是具有附加税性质，即城建税以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”，本身没有特定的、独立的征税对象。 （二）纳税义务人界定 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳简称“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。 城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照“三税”的有关规定办理，“三税”的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人。 （三）税率规定 1.一般规定 城建税按纳税人所在地不同，设置了三档差别比例税率，即： （1）纳税人所在地为市区的，税率为7%； （2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； （3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 2.特殊规定 （1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行； （2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。 （四）税收优惠 城建税是“三税”的附加税，原则上不单独减免。如果税法规定“三税”减免时，也就相应地减免了城建税。目前城建税减免的具体规定主要有： 1.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库；但对出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。 3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不退（返）还。 4.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城建税。 二、城市维护建设税应纳税额计算 （一）计税依据确定 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、 征收滞纳金和罚款。 （二）应纳税额计算 城建税应纳税额的计算比较简单，其计算公式如下： 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率 三、城市维护建设税征收管理 （一）纳税义务发生时间 城建税以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，分别与“三税”同时缴纳，说明城建税的纳税义务发生时间基本上与“三税”的纳税义务发生时间一致，应当按照“销售货物或提供应税劳务和应税服务，为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天”的原则确定。 （二）纳税地点 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。有特殊情况，按下列原则和办法确定纳税地点： 1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。 2.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。所以，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。 3.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。 4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。 （三）纳税期限 城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。根据增值税法和消费税法规定，增值税、消费税的纳税期限均分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月；根据营业税法规定，营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日或者1个月。城建税的具体纳税期限应比照“三税”的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 需要说明的是，增值税、消费税由国家税务局