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铁路基层站段实施内部控制重要意义 　　摘要：铁路基层站段的内部控制活动在保证铁路安全运行，维护生命财产安全、保护资产安全和完整、实现企业效益最大化等方面发挥着不可忽视的重要作用。本文对铁路基层站段的内部控制管理存在的问题进行分析，并提出改进对策，希望对发挥内部控制在铁路企业管理工作中的重要作用有所借鉴。 　　关键词：铁路基层站段；内部控制；重要意义 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-02 　　一、铁路基层站段实施内部控制的重要意义 　　从内部控制所具备的意义这方面来看，铁路基层站段实施内部控制是自身发展的基本需求，同时也是市场环境对企业的根本要求。企业内部控制通过对会计工作和会计信息的利用来指挥、调节并控制企业的生产、经营和管理活动，在提高会计信息质量、保证安全运行，维护生命财产安全、保护资产安全和完整、实现企业效益最大化等方面都发挥着不可忽视的重要作用。在现代企业的发展过程中，发生的因忽视内部财务控制，而导致巨大损失甚至破产事例不少。在市场竞争日益激烈的现在，加强企业的内部财务控制才是企业长久发展的营养剂。 　　二、铁路基层站段内部控制存在的主要问题 　　铁路基层站段由于常年近于封闭的管理体系的影响，虽然对内部控制也提出了一些措施，建立了一些制度，但没有形成完善的内部控制体系，并且有些制度没有得到很好的执行。目前，铁路基层站段内部控制主要存在以下问题。 　　（一）内控认识不足，人员素质不高 　　目前，铁路基层单位对内部控制制度的认识存在很多误解，没有建立规范的操作程序。有人认为内部控制就是一系列财务规章制度的总称，建立了很多财务制度就是完善了内部控制，并没有真正了解内部控制的含义；有人认为内部控制制度束缚了自己的手脚，在处理实际业务时不按规定办事，有章不循、执法不严，使内控制度成为一纸空文或形同虚设；有人认为内部控制就是企业内部成本控制、内部资金控制、内部财务信息准确性控制等，因此，对内部控制制度的参与管理者也仅限于财务人员。还有的人把内部控制等同于内部审计，而忽视了岗位之间相互制约和业务部门检查监督这两道防线的作用。 　　另外，内部控制管理者和执行者缺乏专业知识，不了解市场经济理论，不熟悉内控系统，这些都阻碍了企业内部控制的建立、完善和执行。也有些企业内部控制流于形式，在遇到问题时偏重与按习惯性思维解决问题，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。 　　（二）缺乏完整有效的内部控制体系 　　内部控制控制体系是为了合理保证企业单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。企业的内控体系应当贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督的各个阶段、各个层级，涵盖了企业每一项经营管理活动的过程始终，体现了内部控制的全面、全员、全过程控制的特性。 　　铁路基层企业内部控制制度体系不全面在企业的经营发展过程中主要体现在两方面。一方面，内部会计的控制制度。现如今，虽然铁路基层企业已经逐渐认识到内部会计控制的重要性，并建立了相关的制度，但大多数在会计工作上都缺乏科学的管理方法，没有能够完全的把内部会计控制的作用发挥出来。如有的一些企业虽然建立了内部会计控制，但是照搬照抄其他企业的内部会计控制制度，还有一些企业没有建立自我防范于约束机制，偏重事后控制从而忽略了事前的预防控制。在实际的工作中，通常都是等到违纪违规行为发生后才去进行弥补给予处罚，使会计控制失去了应有的效力。另一方面，内部管理的控制制度。企业缺乏科学的内部控制管理制度，没有设立相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构，从而消弱了员工执行内部控制制度的自觉性和警惕性，大部分企业仍习惯或者说满足于传统的经营管理方式，凭经验办事，造成企业的内部管理很不规范，企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没能渗透到企业的各部门和各个环节当中。 　　（三）企业会计内部控制环境面临较大风险。 　　随着计算机网络技术的不断进步，跟以往相比，企业会计内部控制的环境变得复杂化了，这导致企业的会计工作从手工操作的方式向计算机操作的方式演变，比如，网上催账、网上银行、远程审计、网上支付、远程报账、网上采购、网上报税等，尽管这大大地提高了企业会计工作的效率，可是也面临着不少的问题和风险，在计算机网络的影响下，企业会计内部控制的范围逐步地扩大，也变得越来越复杂，企业会计内部控制对计算机应用程序的依赖性也越来越大，倘若计算机的应用程序出现了问题，那么就会阻碍企业会计内部控制工作的顺利进行。 　　（四）治理结构不完善 　　公司治理和内部控制存在紧密的联系，是高层次的内部控制，公司治理是指股东会、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励约束、权力制衡