(会计制度设计)第五章会计核算形式的设计.ppt

第五章 会计核算形式的设计 （二）分类账的一般格式设计 （3）日记总账。是指日记账和总账结合设计的联合账簿。它具有序时记录和分类记录双重的作用，主要适用于小型企业，其格式如表5.41所示。 第五章 会计核算形式的设计 （二）分类账的一般格式设计 1．总账格式的设计 （4）多栏式总账。它是将企业全部账户集中于一张账页中，设置期初余额、借方、贷方和期末余额，依据汇总记账凭证登记总账，从而减少过账的工作量。其格式如表5.42所示。 第五章 会计核算形式的设计 （二）分类账的一般格式设计 1．总账格式的设计 （5）科目对应账户式总账。它是为在总账中保持账户对应关系而设置的，主要适用于汇总记账凭证登记总账。其格式如表5.43所示。 第五章 会计核算形式的设计 （二）分类账的一般格式设计 2．明细账格式的设计 明细账和明细账格式的设计必须适应不同业务特点和管理的需要，在设计明细账时应考虑三方面因素：一是账簿形式。根据记账手段的性质而定，计算机和手工记账一般采用活页式和卡片式，在计算机记账时，只能采用活页式；二是登记方式。 第五章 会计核算形式的设计 （二）分类账的一般格式设计 2．明细账格式的设计 （1）三栏式明细账。其格式与三栏式总账相同，主要用于登记金额类的明细账，如应收账款、应付账款明细账。 第五章 会计核算形式的设计 （二）分类账的一般格式设计 2．明细账格式的设计 （2）数量金额式明细账。它是在三栏式明细账上增加数量、单价栏而形成的。它适用于既要核算金额又要核算数量的存货类账户。其格式如表5.45所示。 第五章 会计核算形式的设计 （二）分类账的一般格式设计 2．明细账格式的设计 （3）多栏式明细账。又称分析式明细账。它主要是在借、贷两栏或单栏增设专栏，以提供分析资料或编制明细账表资料。多栏式明细账包括借贷式和合计式两种。借贷式主要用于资产、负债和所有者权益账户，其格式是在借贷项下再设专栏，以起到分析和控制作用。 第五章 会计核算形式的设计 （二）分类账的一般格式设计 2．明细账格式的设计 （三）特殊分类账格式的设计 在许多账户中，由于其业务特性、管理需要，在设计分类账时，需要增加一些栏目，来完整反映业务过程或提供完整的会计信息。如应收账款账户需要提供每笔应收账款的回收情况，应收票据账户需要提供票据到期、票款回收或贴现情况，固定资产账户要求增设使用年限和折旧率，外币业务需要提供汇率情况等。 第五章 会计核算形式的设计 （四）专用的备查账格式的设计 有些会计事项，在日记账和分类账中不予或无法记录，但管理上需要加以控制或掌握情况，通常用备查账来记录，以弥补日记账和分类账之不足。 备查账的数量和格式，可以根据实际需要来设计，比较灵活。在企业中，备查账主要有以下几种： 1．代管财产物资登记账簿 2．账外财产登记簿 3．其他登记簿 第五章 会计核算形式的设计 本 章 小 结 会计核算形式是指将会计凭证、会计账簿、记账方式和记账程序结合的形式，又称会计核算组织程序。会计核算形式的设计就是对会计凭证、会计账簿、记账程序及其结合形式的设计。 会计核算形式设计的意义主要体现在：为有关方面提供会计信息，保证会计信息质量；规范会计基础工作，保证会计工作有序进行；提高会计工作效率，节约核算费用；提高会计工作效率，节约核算费用。 第五章 会计核算形式的设计 （四）原始凭证设计举例 1．材料采购及入库原始凭证的设计 在设计发货单时，除应具备订货单的内容外，还应设计发货通知单号、发货日期、发货仓库和发货人等栏目，具体格式如表5.4所示。 第五章 会计核算形式的设计 （四）原始凭证设计举例 1．材料采购及入库原始凭证的设计 收货单主要应标明材料或商品的运输和检验、名称、规格、单位、数量和成本等事项。本凭证一式三联：一联为收货人、一联为收货仓库、一联为财务核算联。收货单的参考格式如表5.5所示。 。 第五章 会计核算形式的设计 （四）原始凭证设计举例 1．材料采购及入库原始凭证的设计 材料或商品验收单是对收货单进行的补充说明，其主要内容为说明材料或商品验收情况，该凭证一般为一式四联：第一联为仓库留底、第二联转为公司业务部门、第三联转为公司财务或结算部门、第四联为交供货单位。参考格式如表5.6所示。 。 第五章 会计核算形式的设计 （四）原始凭证设计举例 2．产品生产成本计算及产品入库凭证设计 在设计这些原始凭证时，必须与企业的生产经营特点结合起来，对成本项目划分要正确、详细；在各种费用分配凭证上应在明显的位置注明费用的分配标准和分配比率，必须有制单人员和主管人员的签章。工资表的格式如表5.7所示。 第五章 会计核算形式的设计 （四）原始凭证设计举例 2．产品生产成本计算及产品入库凭证设计 领料单是材料的主要出库凭证，该凭证