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内部审计与内部控制关系初探 　　摘要：内部控制和内部审计都是企业加强内部监督与管理的手段。加强企业内部控制，建立健全的内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求。要建立健全的内部控制体系并运行有效，还应加强内部审计工作的监督力度，使之规范化和制度化，才能有效促进企业控制目标的实现。明确两者之间的关系，有助于更好的认识内部审计与内部控制的意义。合理的运用两者的关系建立健全的内部控制制度，保障企业长期的可持续的发展。 　　关键词：内部控制；内部审计；关系；作用 　　内部审计与内部控制都是企业规模与经营范围扩大的产物，是企业为实现经营目标而采取的重要手段，是企业为了完善管理而采取的措施。内部审计是内部控制的重要组成部分，也存在相互依赖和相互促进的关系，在企业内部控制系统中发挥着重要的作用，对于建立健全的内部控制体系，促进企业健康发展具有重要的意义。 　　一、内部审计与内部控制的含义 　　《国际内部审计专业实务框架》将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。其目的是协助单位人员有效履行职责， 监督各项管理措施的执行并对其作出评价， 以促进企业管理效率的提高。 　　内部控制是指组织内部为实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。 　　健全有效的内部控制可以为组织健康发展提供有力保障，从而促进组织目标的实现。内部审计的重要工作之一就是审查被审计单位内部控制的适当性、健全性和有效性，促进组织的整个管理活动不断优化。 　　二、内部审计与内部控制的关系 　　（一）内部审计是内部控制的重要组成部分 　　内部审计是为了加强内部经济监督和经营管理的需要而发展的，对企业内部的经济活动起着监督的作用，各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循单位的规章制度等进行监督，它是内部控制体系的一个组成部分，在内部控制中属于环境控制。内部审计的各要素都影响着内部控制的监督目标的实现，是影响内部控制制度正常运行的重要因素。内部审计的本身就是一种控制，它是按内部控制的要求，通过内部控制制度制定的审计程序和方法，评价和监督内部控制程序的有效性。 　　（二）内部审计对内部控制进行再控制 　　内部审计是内部控制的特殊方式，在内部控制框架中具有独特身份，即内部审计既是内部控制的组成部分，又具有不同于其他内部控制要素的相对独立的身份，对其他内部控制要素进行再控制的职责。内部审计部门作为组织的监督机构，它独立于会计系统控制之外，代表管理层对整个内部控制制度的完整性和有效性进行评价，通过分析问题产生的原因，协助企业管理，完善内部控制，促进内部控制制度的健全，维护内部控制的建设。 　　（三）内部审计与内部控制相辅相成，缺一不可 　　内部审计与内部控制之间相互促进、相辅相成。内部审计是内部控制的重要组成部分，是内部控制中的控制环境要素，是单位自我评价的一种活动，其本身就是一种控制；内部控制是内部审计的主要产品和对象，内部审计通过对内部控制政策和程序的健全性和有效性的审查评价，促成良好的控制环境的建立，并为组织最高管理层提供改进内部控制的建设性意见。 　　内部审计通过对内部控制的审查与评价，发现组织内部控制的风险和薄弱环节，分析问题产生的原因，评估造成的不良影响，协助管理层不断完善内部控制，促进内部控制的健全和有效。内部控制促进内部审计的发展。一个设计并运行良好的内部控制，有助于内部审计工作的顺利开展、提高审计工作效率降低审计风险，同时也有助于扩大审计领域，加快现代审计方法的变革。 　　三、内部审计在企业内部控制系统中的作用 　　（一）内部审计对内部控制系统起着防护和建设性的作用 　　内部审计可以监督内部控制的运行，评价其完整性、合理性、有效性，督促企业各部门的各种经济活动按照合理、合法、稳定、可持续发展的原则运行， 防止问题的发生或及时发现内部控制系统在设置和运行方面存在的不足，及时纠正错弊，消除隐患，促使企业的业务管理、监督与控制活动能正常运行，达到预定的目标。内部审计可以为内部控制提供管理咨询服务。内部审计针对内部控制的建立，参与重大控制程序的制定，在内部控制的实施过程中，针对管理和内部控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，完善企业的内部控制，促进企业不断改进经营管理水平，增强竞争力，提高获利能力，有助于经济效益的提高。 　　（二）通过内部审计完善企业内部控制的信息与沟通系统 　　内部审计通过对企业业务流程与管理活动的审查与分析，评价信息系统的健全性、完