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A局工程款项支付内部控制存在问题研究 　　【摘 要】A局承接政府投资项目多，项目建设期间发生的各项费用都需经过A局的审批通过后，方可提交支付，其审批过程中如何进行有效的监管和控制，成为亟需解决的难题。本文在分析A局加强工程款项支付内部控制的重要性基础上，深入探讨了A局工程款项审批现状、风险点，分析了工程款项支付内部控制存在的问题，并针对性的提出了A局加强工程款项支付内部控制的对策措施，以促使各个审批环节都得到有效控制，从而达到管控风险的目的。 　　【关键词】内部控制；工程款项支付；规避风险 　　一、引言 　　A局于2008年成立，是市政府直属公益一类事业单位。主要负责市政府投资非经营项目建设的组织实施、管理、检查监督、组织工程竣工验收和资产移交。代建范围包括：党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关，各民主党派和工商联，参照公务员管理的人民团体、群众团体、事业单位的办公用房及业务用房项目；科技、教育、文化、卫生、体育、民政、社保及广播电视、保障性住房、拆迁安置房等社会事业项目。到目前为止，A局已承接上述项目100多个，由项目前期报建开始，到项目竣工结算交付使用，全过程管理整个项目工程的建设。期间项目建设发生的各项费用都需经过A局的审批通过后，方可提交支付，其审批过程中如何进行有效的监管和控制，成为A局亟需解决的难题。为此，经过10年的不断补充与完善，制定了相关管理制度，以达到规避可预见的风险，对工程款项的审批实施有效的内部控制。 　　二、A局工程款项审批现状和存在的风险点 　　目前，A局已承接代建各项政府投资项目100多个，有学校、医院、安置房等，每个项目工程从前期报建开始到竣工结算交付使用，期间根据工程进度需要支付各项费用。 　　除了前期报建费用根据缴款通知书支付外，每项工程的每一项费用都订立了相应的合同，工程款项的支付条件与金额以合同为准。每个项目的实施，都按项目工程的实际需求订立建安工程合同、设备采购及安装合同、服务检测合同等，其中建安工程款有支付笔数多，支付金额大等特点，所以建筑安装工程合同款项审批支付时存在的风险最大，其中有以下几点： 　　1.工程预付款审批支付存在的风险 　　建筑安装工程合同签订后15天内向施工单位支付预付款，预付款的主要用途是施工单位准备材料以及做工程开工准备使用，总金额一般不超过合同价的15%。施工单位收到预付款后，如没有按规定购买材料、组织人员做项目开工准备，会造成工程不能如期开工。预付款被违规挪用后，会造成政府资金损失，形成风险。 　　2.工程进度款审批支付存在的风险 　　建筑安装工程工期一般在半年以上，期间会按合同约定按工程形象进度的80%每月支付一次。每月支付工程款金额由完成的工程量确定，具体工程量的核定由现场代表及监理公司共同核定。如果当期工程量核定超过实际工程量，就会使当期支付的工程款金额与大于实际完成量，造成当月期工程款超付，形成风险。 　　3.工程变更款项审批支付存在的风险 　　工程变更主要分为不可抗力因素（如政策、天气等），具体施工内容的设计变更、签证变更以及建筑施工材料价格波动的变更等。在项目的建设过程中，由于种种原因，会出现因工程变更而产生的工程款费用。此种款项没有列在工程预算以内，审批时没有相关依据，控制不当，会造成工程造价超出总投资，形成风险。 　　4.工程工人工资审批支付存在的风险 　　遇到施工单位资金不足时，收到工程款后，会把款项支付到材料款上，不一定会及时发放工人工资。如此，会导致工人拿不到工资。许多因农民工拿不到工资而引发的纠纷频繁发生，引发社会不安，造成不良后果。 　　三、A局工程款项支付内部控制存在的问题 　　A局承接的政府投资项目，规模小的有几百万元，规模大的有几个亿元，其中以建筑安装工程费用占据了整个工程投资的80%，审批拨付建筑安装工程款成为工程款支付内部控制管理的重中之重。建筑安装工程合同签订后15天内向施工单位支付预付款，总金额一般不超过合同价的15%，实际操作中一般支付10%。以一个一亿的投资项目为例，该建筑安装工程合同金额约为8000万元，10%的预付款为800万元。在没有作保的情况下，预付款支付给施工单位风险极高。 　　在后续的工程款支付中，由于完成的工程量确认时，没有一个统一精确的计量尺度，人为决定的因素较大，造成估算完成工程量存在偏差。如偏差过大，就会造成超付或少付工程款。超付工程款会造成施工单位在没有完成工作而提前拿到工程款，工程处于不可控的状态下，工程质量难以得到保证。少付工程款会造成施工单位资金运转出现问题，拖慢工程进度。 　　工程实际施工过程中，都会出现各种不同情况，相应地会产生无法预计的费用。因为是无法预计的费用，只能在发生的时候才能核算。这种合同价款外工程进度款未经审定