上市公司会计问题研究.docVIP

上市公司的会计问题研究 　　[摘 要] 随着我国金融市场的不断发展，企业获得了更多上市融资的机会。然而，随着上市公司数量的增多，上市公司在会计信息披露和会计监管两方面存在着诸多问题。因此，上市公司应该一方面完善会计信息披露制度，提高会计信息披露效率以及确保披露信息的真实可靠；另一方面，完善相关法律法规，创新会计监管办法以及明确会计监督的目标。进而有效推动上市公司的经济增长和可持续发展。 　　[关键词] 上市公司；会计信息披露；会计监管 　　[中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）12-0125-03 　　一、我国上市公司会计工作的现状 　　（一）上市公司会计信息披露类型复杂、流程严格 　　目前，我国上市公司的信息披露，一般分为三种，一是强制披露；二是自愿披露；三是中介机构披露。强制披露是上市公司按照法律法规要求强制进行的信息披露。自愿披露是指上市公司自己想要进行的披露，比如在网上宣传炒作、通报上市公司重要项目与事件、召开新闻发布会等。中介机构披露是指会计师事务所、行业专家、新闻媒体等信息中介进行的信息披露。我国上市公司目前的信息披露步骤，分为首次披露、上市公告和上市后的信息披露。 　　1.首次披露。要制定招股说明书，做出发行人招股以及参与执行的中介机构的承诺和声明。招股说明书一般包括风险因素、上市公司基本情况、关联交易；上市公司财务会计报表、上市公司的成长能力和未来展望、上市公司的股票定价和股息分配方案、上市公司对投资者提供的服务等。 　　2.上市公告。上市公司完成首次披露后，向投资者发布的上市公司股票流通报告。上市公告书披露内容包括公司声明、概览、序言、上市公司概况、股票发行价格、股本结构、上市公司组织结构人员配置、关联交易、财务会计报告等。 　　3.上市公司上市后的信息披露。分为定期报告和临时报告。定期报告是上市公司在规定期限内编制和公布的报告，能反应公司的资金状况与运营情况。定期报告按照时间又分为年度报告和中期报告。年度报告是上市公司每年度编制并公布的财务会计报告，主要包括了上市公司简介、资本负债表、股价情况、股东大会、董事会报告、监事会报告、财务情况报告等。中期报告是一段时期内的财务会计报告，有半年报和季报两种，主要包括上市公司简介、资本负债表、股价情况、股东大会、董事会报告、监事会报告、财务情况报告、股东持股情况、经营和展望等。此外，上市公司还会披露分部报告。分部报告是指以上市公司的子公司的财务会计报告，分为绝对报告与限制性报告。主要是在会计报表中披露，报表附注中披露和附表披露。有时候，由于一些特殊或突发事件，上市公司也会进行临时信息披露，这种临时披露包括重大事件报告和上市公司并购报告等。 　　（二）上市公司会计监管特征明显、模式鲜明 　　目前我国上市公司的会计监管具有五大特征，分别是合法性、合理性、综合性、及时性和双重性。 　　1.上市公司会计监管的合法性。要求上市公司的会计监管必须要在法律规定的范围内执行，根据上市公司披露的信息所进行的决策和制定的方案都要遵循法律原则，不得违背法律的要求。 　　2上市公司会计监管的合理性。要求上市公司的一切会计监督工作的执行都要适合社会主义市场经济客观发展的需要，确保上市公司的会计监督合乎道理，不违背经济发展客观规律。 　　3.上市公司会计监管的综合性。要求上市公司的会计监管工作必须要综合考量上市公司的每一个环节，贯穿始终，从资本市场融资到项目开发投入，从股价发行到资本扩张，从国家政策扶持到银行利率变化，都要进行全方位的监督和规划。 　　4.上市公司会计监管的及时性。要求上市公司在开展会计监管的过程中，每一位上市公司的员工都要参与进来，一旦发现上市公司在某一环节或某一工作中存在财务管理错误、隐患和风险，员工应及时上报，发挥员工的主人翁责任感和监管权力，督促上市公司会计或直属领导，立即采取措施进行整改，把财务会计风险对上市公司造成负面影响和经济损失降到最小。 　　5.上市公司会计监管的双重性。要求上市公司的会计人员既要参与上市公司的经营管理，为公司创造经济效益，又要对上市公司的财务管理工作和会计信息披露工作实施会计监管职能，开展会计监管工作，要求上市公司的会计既是参与者又是监管者，同时满足双重要求，行使会计的综合职能与作用。此外，上市公司的会计还要通过政府监管、行业自律和独立监督三种模式，开展全面有效的会计监管工作。 　　二、我国上市公司会计工作存在的问题 　　我国上市公司会计职能众多，存在的问题也很多，但亟待解决的问题主要有两个，其一是上市公司会计信息披露存在的问题，其二是上市公司会计监管存在的问题。 　　（一）上市公司会计信息披露存在的问题 　　1.上市公司缺乏科学有效的会计信息披露制度