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中小改革企业存在的财务问题及解决的对策与政策依据 　　[摘 要]本人从事本地区企业改制工作已达8年，在改制起步阶段，由于种种原因，有些改制企业在操作过程中存在的问题已经暴露出来，解决起来很棘手，为了使前车之鉴成为后事之师，总结了工作中存在的会计资料及其他档案遗失严重、账实不符、账务处理不及时、折扣资产兑现工作难度大、改革时没有进行财务审计、应收账款超过诉讼时效等6个问题，查阅资料、研究政策，提出了解决的方案及政策依据。以备同行共勉。 　　[关键词]改革企业 财务问题解决 对策 政策 依据 　　 　　作者简介：于启强，高级会计师，工作单位：山东省莱州市经济贸易局。 　　 　　县级国有（集体）改革企业，在财务处理方面存在的问题，随着时间的推移逐渐凸现出来。尽管有些问题属于个别现象，但它所带来的隐患和造成的后果不容忽视。 　　 　　一、存在的问题 　　1．企业会计资料及其他档案遗失严重。 　　2．改制时，企业没有按中介机构“评估报告”和国资局“资产核准确认书”进行账务调整，造成账、实不符。 　　3．债务重组过程中，企业没有及时进行账务处理，造成企业资产、负债、净资产不能真实反映企业的实质。 　　4．由于折扣资产大都是固定资产，变现能力差，特别是改革后效益差的企业难度更大，职工的兑现工作难以进行。 　　5．企业改革时没有进行财务审计，时过境迁，经济责任难以界定。 　　6．由于改革企业法人的变更，留守厂长乐于收取租赁费，不关心、不重视应收账款的收取和追诉。导致应收账款超过诉讼时效，造成不应有的损失。 　　留守企业未按规定办理“年检”，导致企业被工商部门吊销营业执照，工作无法正常开展。 　　存在上述问题，直接损害的是国家和职工的利益。 　　 　　二、解决问题的对策及政策依据 　　为解决上述问题，便于以后的企业改革少走弯路，实现改革和稳定同步、创新和发展并行，我在查阅相关法规、咨询有关专家的基础上，归总如下，以利于参鉴。 　　（一）企业会计资料及相关档案的管理 　　1999年1月1日开始实施的财政部、国家档案局《会计档案管理办法》规定，会计档案的保管期限分为永久、定期两类。企业的原始凭证、记账凭证、总账、明细账等保管期都是15年，年度财务报告（决算）包括文字材料、会计档案管理清册、会计档案销毁清册则都是永久保管。 　　《办法》对不同类型改革企业的会计档案保管的责任人作了规定：①终止企业，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，由企业的业务主管部门或财产所有者代管，也可移交有关档案馆代管。②企业分离后原企业存续的由分离后存续的企业统一保管。③企业分离后原企业解散的，应经各方协商后由其中的一方代管或移交有关档案馆代管。④企业合并后原企业解散或一方存续其他方解散，由合并后的企业统一保管。⑤企业合并后原企业存续的仍由原企业统一保管。 　　《办法》对企业的会计档案按程序销毁规定为：①档案管理机构会同会计机构提出销毁意见。②编制销毁清册。③单位负责人签署意见。④由两个管理部门派员监督。 　　企业会计资料保管的责任，2000年7月1日实施的《中华人民共和国会计法》规定：未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失；隐匿或故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告；企业未按规定建立实施内部监督制度甚至拒绝依法实施监督，可吊销会计人员从业资格；可对企业及相关责任人实施经济处罚、行政处分、承担刑事责任等罚则。 　　（二）按 “评估报告”、“准确认书”调整账目 　　2003年11月30日实施的中华人民共和国、国务院办公厅《关于规范国有企业改制工作的意见》第（四）条关于资产评估规定：国有企业改制，必须依照《国有资产评估管理办法》（国务院令第91号）聘请具备资格的资产评估事务所进行资产和土地使用权评估。国有控股企业进行资产评估，要严格履行有关法律法规规定的程序。向非国有投资者转让国有产权的，由直接持有该国有产权的单位决定聘请资产评估事务所。企业的专利权、非专利技术、商标权、商誉等无形资产必须纳入评估范围。评估结果由依照有关规定批准国有企业改制和转让国有产权的单位核准。 　　工作中发现，有的企业将“评估报告”和“核准确认书”作为摆设，无视它的作用。实践中，我认为：尽管现行制度和有关政策中没有明确规定必须按“报告”和“确认书”调整账目，但是如果不这样做，就达不到现行《会计制度》“账账、账实相符”的原则要求。 　　（三）抓紧对企业的债务重组进行会计处理 　　企业进行债务重组，应在债务重组日遵循以下原则进行账务处理；如果当时未进行账务处理，应抓紧补办： 　　1．无论是债权人还是债务人均不确认债务重组收益。 　　2．债务人以低于应付债务的现金资产偿还债务，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，计入资本公积。