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税收专题讲座 永泰县国家税务局 黄游兴 2.国税和地税 按照税收管辖权和税收归属，可以分为中央税和地方税 1、增值税；2、消费税；3、中央企业企业所得税；境内外商投资企业和外国企业企业所得税；4、车辆购置税。 1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市维护建设税；5、车船使用税；6、房产税；7、烟叶税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、耕地占用税；11、企业所得税（除国税征管部分）；12、印花税（除国税征管部分）；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、教育费附加。 3.特别业务处理 兼营和混合销售行为 价外费用的处理(大卖场\分公司) 销售使用过的设备 代理业务 平销业务 获取虚开的增值税发票 预提所得税 房地产企业所得税征收问题 4.偷税和避税 　偷税（逃避缴纳税款)罪：是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各种不公开的手段，或者进行虚假的纳税申报的手段，隐瞒真实情况，不缴或少缴税款，欺骗税务机关的行为 避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法 规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。 刘晓庆偷税案 北京晓庆文化艺术有限责任公司作为纳税义务人，于1996年至2001年期间，违反税收征管规定，偷逃各种税款共计人民币6679069．6元。被告人靖军于1996年9月至2001年在被告单位任总经理的职务，主管财务工作，对任职期间单位实施的偷税行为负有直接责任。作为代扣代缴义务人，北京晓庆文化艺术有限责任公司在1997年、1998年、2000年拍摄电视连续剧《逃之恋》《皇嫂田桂花》过程中，将已代扣的演职人员个人所得税共计人民币418574．43元隐瞒，不予代为缴纳。 房地产的避税 一、股权转让作掩护，轻松逃避多项税收 二、资本弱化为手段，降低税负“招牌菜” 国家统计局网站的2005年12月公布的第一次全国经济普查主要数据公报（第三号）显示，2004年末，房地产业企业法人单位资产合计为69774.7亿元，负债合计为50653.0亿元，所有者权益合计为19121.7亿元。房地产业企业法人单位的资产负债率为72.6%，分行业看，房地产开发经营业高达74.1%。 三、执行政策不一致，诱导企业“变脸”快 四、“信箱”公司随意设，掏空利润没商量 （一）在境内设立商贸公司 （二）利用国内的税收优惠转移利润 （三）境外设立关联设计公司 国际反避税 税收管辖权　　　 居民公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　居民公司的认定标准 判定标准：注册地、管理控制中心、总机构所在地 常设机构 案例 很有意味的避税港 英属维尔京群岛只是加勒比海上的一个小点，但这个仅有153平方公里的弹丸之地却汇集了35万家公司。迫于国际压力，该国议会近日通过了修改公司注册法的议案，这个著名的“避税天堂”正面临着注册企业流失的威胁。 英属维尔京之外，全球著名的“避税天堂”还有百慕大、开曼群岛以及南太平洋上的岛国萨摩亚以及中美洲的伯利兹等。 2002年来自维尔京群岛的资金达到61.5亿美元，列我国外资来源地第二位；来自开曼群岛的资金列我国外来资金的第八位。而根据商务部提供的最新资料显示，2003年1至11月，维尔京群岛的对华合同利用外资达到了100亿美元，实际利用外资约为50亿美元；开曼群岛2003年1至11月，合同利用外资为14亿美元，实际利用外资达到8亿美元。 2002年来自维尔京群岛的资金达到61.5亿美元，列我国外资来源地第二位；来自开曼群岛的资金列我国外来资金的第八位。而根据商务部提供的最新资料显示，2003年1至11月，维尔京群岛的对华合同利用外资达到了100亿美元，实际利用外资约为50亿美元；开曼群岛2003年1至11月，合同利用外资为14亿美元，实际利用外资达到8亿美元。 十大步骤由”外”变”内” 第一步，企业股东在维尔京群岛注册壳公司； 第二步，聘请会计师事务所对境内企业进行资产评估 第三步，公司股东以不低于资产评估价值的价格签订转股协议 第四步, 变更为外商独资企业； 第五步, 履行法律上规定的缴资义务 第六步 , 抵押融资取得相应外汇现金流 　 第七步，公司将外汇现金汇入境内履行完毕出资义务。 　 第八步，壳公司在香港上市， 第九步，壳公司将上市募集所得资金偿还风险公司 第十步，壳公司用各年境内外商独资企业汇出利润还境外融资 要做几件事情 老照片展 沟通演讲会 读书奖励办法出台 礼仪活动 平凡中的闪光点系列活动推动 影响深刻的一句话，