事业单位内部控制存在问题与对策刍议.docVIP

事业单位内部控制存在的问题与对策刍议 　　摘要：财政部于2012年11月发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），并于2014年1月1日起施行。各事业单位对内部控制的认识和了解越来越深入，积极推进内部控制建设，取得了初步成效。但是由于多方面的原因，内部控制制度在很多事业单位的落实还存在不少的问题。现从领导重视、完善内控制度、加强预算管理、加强内部审计监督、强化财政审计监督、提高财务人员素质等方面出发，针对事业单位内部控制存在的问题，提出了相应的措施和办法，借以推进内部控制制度在事业单位的落实和实施。 　　关键词：事业单位 内部控制 问题 对策 　　一、前言 　　为了进一步提升我国事业单位的内部管理水平，财政部于2012年11月发布了《行政事业单位内部控制规范》（试行），并于2014年1月1日起实施，这意味着我国事业单位内部控制工作进入了一个全新的时代。 　　在我国，事业单位与其他单位相比具有特殊性，它是由国家设置并进行管理的具有一定公益性的单位，它以增进社会福利，满足社会文化、科学、卫生、教育等各方面的需要，提供各种社会服务，它以推动我国经济发展和社会进步为发展目标。内部控制制度构成了事业单位有效管理体系的一个不可缺少的组成部分，也是对事业单位自身经济活动进行有效管理的一种手段。新《规范》的出台，填补了事业单位内部控制理论研究的空缺，同时对于规范事业单位内部控制管理，提升内部管理水平，加强对经济活动风险的防范和管控起到了极大的推动作用。但是，现阶段在事业单位内部控制方面，还存在着不少漏洞，内部控制本身也不是很完善，因此，本文分析了事业单位内部控制存在的问题，并提出相应的改进对策与建议。 　　二、现阶段事业单位内部控制存在的问题 　　（一）单位领导重视不够，内部控制意识不强 　　在事业单位，历来就存在着“重事业发展、轻内部管理”的观念，一个单位的领导尤其是“一把手”作为内部控制的组织者，是内部控制制度健全和有效实施的关键。当下，多数事业单位的领导对内部控制知识缺乏必要的了解，对建立健全内控的重要性和现实意义的认识不深，重视程度也不够，有的单位领导错误地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了，正是由于“一把手”对内控的认识不足，有部分事业单位至今未按内控规范建立完整的内控制度，导致我国虽然已经出台了相关的行政事业单位内部控制规范，却很难在相应的单位中实施，或者是虽然实施了，但也只停留在形式上，实施效果不够理想。在单位内部对内部控制宣传力度不够，没有一个良好的内部控制环境，工作人员内部控制意识淡薄，认为制度建设会剥夺部分人员的个人利益，对内控体系建设积极性不高，甚至有较大抵触情绪。 　　（二）内部控制制度不健全 　　目前，在大多数事业单位制定的内部控制制度不全面，没有覆盖到单位的所有人员和各业务环节，还没有形成一个完整的体系。有的单位没有制定独立的内部控制制度，财务管理、经费支出随意性大；有的单位虽然建立了内部控制制度，但制度不健全、不完善，甚至个别规模较小的单位，会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任，内部审计制度则根本没有，特别是固定资产内部控制薄弱的现象尤为突出。在实行政府采购制度后，各单位在资产采购环节得到了有效规范，但在资产后续管理环节仍存在很多问题，如单位的固定资产卡片无人登记，未按规定定期进行盘点，甚至有部分固定资产没有入账，造成家底不清，账物不符，单位固定资产长期处于无专人管理的状态。 　　（三）预算控制比较薄弱 　　在预算管理方面，随着我国预算体制改革的不断推进和完善，与财政有经常性经费关系的事业单位纳入了部门预算编制范围，部门预算是事业单位内部控制的重要手段，但目前事业单位的部门预算相对薄弱，一是部门预算编制仍较为粗糙，编制方法不科学，预算质量不高，内容不全；二是预算执行乏力，刚性不够，一些单位在预算执行中擅自扩大开支范围，改变资金用途，无预算、超预算现象仍时有发生，预算缺少权威性和约束性。 　　（四）内部审计监督力度不够 　　部分事业单位没有设立内部审计机构，内部会计控制的执行情况由内部会计控制执行部门自行监督检查，导致监控力度不够，影响了内部会计控制作用的发挥。有些单位虽然设立了内部审计机构，但独立性不强，内审机构负责人和业务人员都由单位领导任命，其隶属关系和经济利益都受本单位领导控制，造成审计监督弱化，加上单位领导人对内部审计工作没有给予足够的重视和支持，导致内部审计人员不能认真履行内部审计的职责和权限，没有如实、公正地编写审计报告，内部控制很难真正发挥作用。 　　（五）外部监督监控力度不够 　　目前，作为事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对