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事业单位内部控制建设的几点思考 　　【摘 要】行政事业单位推行内部控制既是贯彻落实党的十八届四中全会提出的全面依法治国的会议精神，也是在“不敢腐、不能腐、不想腐”的反腐三阶段中，进一步实现“不能腐”的重要举措，是用制度防范舞弊和预防腐败的有效手段。目前，事业单位存在内部各层面对内部控制认识程度不够、规章制度流于形式执行不到位、不相容岗位难以分开等问题。本文结合笔者的工作经验，提出财务人员应首先转变观念，主动由核算会计向管理会计转型，同时加强沟通促使各方提高认识和重视程度；将内控手段嵌入到流程管理中，强化流程管理；以预算为切入点，实现对业务工作的控制；对岗位职责进行合理划分与调整等方面加强和完善内部控制建设。 　　【关键词】事业单位；内部控制；转变观念；流程管理；职责划分 　　一、事业单位推行内部控制的背景和目标 　　1.事业单位推行内部控制的背景 　　自2012年《行政事业单位内部控制规范（试行）》颁布之后，财政部又陆续发布了多个推进行政事业单位内部控制的制度文件，为行政事业单位内部控制的建设提供了依据，指明了方向。 　　?h的十八届四中全会提出全面依法治国。所谓依法治国，就是大至国家小到单位，都要有相应的法律和制度，要“用制度管人，用制度管事”，用法制取代人制。 　　习近平总书记在党的十八届中央纪律检查委员会第七次全体会议上指出，经过全党共同努力，腐败蔓延势头得到有效遏制，反腐败斗争压倒性态势已经形成，不敢腐的目标初步实现，不能腐的制度日益完善，不想腐的堤坝正在构筑。 　　在行政事业单位推行内部控制，既是贯彻落实党的十八届四中全会会议精神，也是在“不敢腐、不能腐、不想腐”的反腐三阶段中，进一步实现“不能腐”的重要举措，是用制度防范舞弊和预防腐败的有效手段。 　　2.事业单位内部控制的目标 　　内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 　　事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率效果。 　　内部控制的核心就是落实权责一致、有效制衡，体现分事行权、分岗设权、分级授权的要求，使决策、执行、监督既相互协调又相互制约的一套制衡机制。 　　二、事业单位内部控制存在的问题 　　1.单位内部各个层面对内部控制认识程度不够 　　（1）领导干部对内部控制的认识不够 　　推行内部控制的文件是财政部下发，其涉及领域也以经济事项为主，因此多数领导都认为内控是财务的事，是财务要做的合规性建设。部分领导认为实施内控后，自己的权利受到制约，办事变得很麻烦，对推动内控建设的积极性、主动性不高。领导干部的认识，会极大地影响内部控制建设的推进与实施。在外部约束机制尚不完善的情况下，提高领导对内控的认识程度，是内控建设中首先要解决的问题。 　　（2）业务部门存在抵触情绪 　　业务部门认为内部控制增加了很多流程，导致工作量增加，效率降低。还有一部分人员，找各种理阻挠工作流程的改变和岗位职责的划分调整，其实质是维护自身的既得利益，为自己的内部操作保留空间。 　　（3）财务人员的思维模式亟待转变 　　一直以来，财务人员的精力多用在报销、核算、报表等事务性工作上，大多为核算型会计，以反映职能为主，对管理思考不多，向业务工作延伸不多，监督职能通常也只体现在报销审核上，大多为事后监督，事前事中监督不够。领导和业务部门也通常认为，财务不懂业务，财务的主要职能就是记账、报表。如今，财务突然要面对内部控制建设这一管理课题，其观念与思维模式一时难以跟上形势，其沟通能力，独立思考能力，团队协作能力，与推进内部控制的要求存在差距，其财务思维模式也亟待向管理者的思维模式转变。 　　2.规章制度流于形式，制度执行不到位 　　大多数事业单位并不缺少制度，但是严格按制度执行的并不多。大家在工作中对制度的关注度不高，制度执行过程中随机性较强、人为干扰因素较多。制度没有真正发挥作用的原因有二： 　　（1）制度的可操作性差，内部岗位职责不清晰 　　制度制定得过于空洞宽泛，不具体、不细化，只强调原则，对具体的工作流程和岗位职责描述较少，工作流程和岗位职责不清晰。遇到具体问题时，在制度中找不到应由谁来做、怎么做、需要走哪些流程，制度依据不够充分。在实际工作中，一些事项只是按照惯例在做，没有明确的责任人；还有些工作，相关人员出于某种私心，不愿将职责明晰，故意保留一些模糊地带，为自由操控和推卸责任留有余地。 　　（2）各项制度之间缺乏有效衔接 　　制度较为分散，每项制度都只针对某些方面的问题作出规定，制度之间缺少贯穿其中的主线，内在联系不清晰。财务与业务都只关注制度中涉及自己部门的内容，部门之间缺