事业单位内部控制存在问题及改进措施.docVIP

事业单位内部控制存在的问题及改进措施 　　【摘 要】事业单位的内部控制目标主要包括：合理保证本单位经济活动合法合规、资产安全并使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，最终提高公共服务的效率和效果。本文主要对事业单位的内部控制存在的问题进行分析，并从加强内控的执行力、提高管理人员素质、重视制度建设和资产管理、完善内控监督等方面提出改进措施。 　　【关键词】事业单位；内部控制；预算管理 　　一、事业单位加强内部控制的必要性 　　事业单位制定的内控制度是一把标尺，它对单位内部的经济业务及管理工作两方面进行规范，以实现不同管理制度之间更好地衔接，并将制约机制与制度建设密切联系在一起，形成完整的制度体系，用来满足事业单位进行全面经济活动风险管控的需要，从而进一步提高事业单位管理水平。内控制度具有以下4个原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则，事业单位所有的经济活动和管理工作始终围绕以上4个原则运行。事业单位加强内部控制有利于单位在经济活动的决策、执行和监督，防范重大风险，以及在部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督的机制，以确保单位正常运行、健康发展。 　　二、事业单位内部控制存在的问题 　　1.内控制度执行不到位 　　事业单位制定内部控制制度是根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）、《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）等法律法规和相关规定，并结合本单位实际情况制定的，一般情况下，事业单位都能够严格按照国家和上级主管部门的要求制定相应的内控制度，但在具体运行过程中却存在着“两张皮”现象，制度形同虚设，如：有的单位“一把手”领导认为单位的业务开展及资金支取是由自己决定的，无需其他人员参与，导致权力无限放大，资金使用随意，监管形同虚设，班子成员“做一天和尚撞一天钟”工作没有责任心；另外，本单位制定的内控制度与单位实际情况不相符也是一个重要原因，各单位没有将本单位实际与上级下发的内控制度文件相结合，由于没有进一步细化而导致执行不到位。 　　2.人员内控意识淡薄 　　事业单位的领导班子对内控制度的执行没有引起足够的重视，低估了内部控制制度对事业单位发展的重要作用，班子成员只是简单的认为单位的管理活动与内控制度之间没有多大的联系，无法形成对内控管理的统一认识；部门工作人员认为内控制度仅是对领导和财务人员工作的管理制度，对自己没有约束力，导致执行时形成不了合力，使得单位内控制度在运行上得不到合理运用，影响了内控工作管理的质量。 　　3.?瓤毓芾硖逑挡煌晟? 　　（1）预算编制流于形式。在预算工作编制过程中，各科室上报项目时不够重视，没有充分考虑单位实际情况和外界因素，没有能够结合下一年度行政工作安排，而是照搬了以前年度的项目数据，使得项目中内容不完整、支出金额不准确，造成第二年实际开展的项目与预算项目不一致以及实际支出与预算差异较大。 　　（2）“一把手”权力过于集中。单位的大额资金支出及重要事项的研究往往由“一把手”全权决定，没有按照内控制度中“三重一大”（重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排、大额的资金使用）审批权限要求进行集体讨论决定。 　　（3）经费审批流程不规范。各科室经办人员在发生费用报销时先去领导那里签字、再将发票直接给出纳报销，财务审核人员只能在事后看到发票，对发票报销项目的真实性无法事前监督。 　　（4）岗位设置不清晰。受制于事业单位编制的问题，事业单位人员大多身兼数职，在具体工作安排上没有考虑不相容岗位分离的规定，如：固定资产管理人员进行政府采购业务、财务人员做固定资产系统录入工作，出纳人员登记账簿工作等。 　　4.固定资产管理不到位 　　由于事业单位资产的购入资金来自于财政拨款，单位领导在日常管理中注重的大都是业务上的管理，对固定资产的管理意识较为淡薄，资产管理的人员多数不具备财务知识，又没有进行专职的岗位培训，无法对资产进行规范的管理。因为管理不到位，导致资产在入账时易发生类别混淆；在资产发生丢失、转移、报废、毁损时，易造成账实不符的情况发生；在资产设备需要维修保养时，没有进行正常的维护保养，而是随意添置新设备，造成资金的浪费。 　　5.内部控制执行中缺乏必要的监管 　　事业单位只是按照制度要求成立了相应监管部门，监管人员在日常工作中大都只忙于各自的行政事务，无暇更多地关注看似与工作无关的监管工作，导致内控监管不到位。同时，监管人员认为监管只是财务人员应该做的事，将自己游离于监管之外，导致监管乏力。 　　三、事业单位加强内部控制的措施 　　1.强化内控制度的执行力 　　建立有效的内控制度需要得到单位管理层的高度重视，应该将重点放在内部控制工作的管理上。同时，上级