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事业单位财务内部控制存在的问题及对策 　　摘要:文章运用财务内部控制的原理和方法,结合事业单位的实际,对如何建立和完善事业单位财务内部控制进行了一些分析和探讨。 　　关键词:事业单位;财务内部控制;内部牵制;内部审计 　　 　　财务内部控制活动是所有经济组织管理活动的一部分,任何经济组织都非常希望在一种有条不紊地高效率的控制方式下开展业务活动,提供可靠的财务会计信息和管理信息供本单位决策或其他方面使用,尽量减少工作中的失误和缺陷。本文运用财务内部控制的原理和方法,结合事业单位的实际,对如何建立和完善事业单位财务内部控制进行一些分析和探讨。 　　 　　一、事业单位财务内部控制存在的问题 　　 　　我国由于实行市场经济时间只有十多年的时间,事业单位刚刚认识到内部控制的重要性,对内部控制的研究和实践正处于摸索阶段,在实践中仍然存在不少问题。主要表现在: 　　(一)费用支出较大,浪费现象相当严重 　　现在流行的财务“一支笔”控制措施虽然在事业单位能够得以执行,解决了费用失控及费用控制的责任归属问题,但却使会计人员丧失了应有的责任感,认为领导签字,我就照办,使财务内部控制有名无实,直接导致单位支出无计划进行,报假账现象时有发生。同时由于会计职业道德要求与现实环境反差很大,职业道德要求财务人员具有客观、公正、严肃、严谨的工作态度。但对领导签批的超标准招待费、名目繁多的考察费却没有勇气和胆量予以拒绝,这就使得财务内部控制难以有效实施,直接导致单位支出过大,国家财产使用效率低下,浪费国家资产现象屡见不鲜。 　　(二)会计信息失真 　　由于利益的驱动,一些单位领导为了个人和小团体利益,要求财务人员擅自更改会计信息,编制虚假财务会计报告,做“账外账”,私设“小金库”,其目的不外乎为政绩考核、为一己私欲,将小集体甚至个人意志强加于会计制度、政策法规及国家利益之上,通过调整会计科目、虚列往来账、虚列收入或转移收入等手段,假账真算或真账假算。更有甚者则采取对内对外两套账或多套账,分别报送不同的综合管理部门,以骗取财政、银行的支持。 　　(三)国有资产流失严重 　　按照《彳亍政事业单位固定资产处置管理实施办法》的规定,行政事业单位处置规定标准以上的国有资产,应报同级国有资产管理部门会同财政部门审批,并同时提供评估机构出具的有关资产评估等相关文件。但部分单位处置国有资产时未履行上述规定,擅自将其管理和使用的国有资产出售。这些事业单位处置国有资产时没有资产评估机构的评估报告,势必不能科学合理地确定资产的价格,给国有资产流失敞开了渠道。 　　(四)财务内部控制执行不力 　　一是有关财务内部控制建设指导意见原则性较强,但操作性不足;二是有关财务内部控制建设的具体要求散见于有关会计制度中,既缺乏完整性,也弱化了内控制度的重要性。比如,现有的财务人员相互牵制制度、投资及资产处置的监督制度、财产清查制度、定期内审制度等较零散,缺少一套系统的、完整的内控制度,给财务内部控制的执行带来了难度;三是财务内部控制建设上存在滞后性。从总体来看,单位财务内部控制对新问题研究不充分,在会计制度中所体现的内控措施落后,这给单位内部管理埋下了很大隐患。 　　 　　二、加强事业单位财务内部控制的措施 　　 　　完善的事业单位财务内部控制应该是一种全方位、多层次、顺序递进的多重财务控制防线,根据现代控制论原理,要实现财务内部控制,就必须对单位中的每一项经济活动,事先制定科学合理的标准,如计划、预算、定额、经营目标等,将实际执行情况与标准进行比较,发现问题,采取相应措施来调整经济过程,并把单位的经济活动全过程都纳入财务控制之中。具体来说,可从以下几方面做起: 　　(一)加强单位内部牵制制度 　　内部牵制由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中,除了制单外,必须有复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中,现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理,互相牵制。具体来说对授权批准与业务经办分离,业务经办与会计记录分离,会计记录与财产保管分离,业务经办与业务稽核分离,授权批准与监督检查分离。对出纳和会计岗位以及会计主管之间不相容事项要进行明确的划分,记账与经营保管的职务相分离,可以有效防止那些接近资产的人挪用资产。对单位购置的办公用品,至少要有两个或者两个以上的个人和部门参加,只要这些人和部门不相互勾结,就可以减少差错和不轨行为的发生,从而就能使财务内部控制得到具体落实,有效保证会计信息的真实完整。 　　在内部牵制中,必须采取工作轮换制,这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度