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从高校财务管理视角对国库集中支付和预算执行的思考 　　摘 要：国库集中收付制度在全国范围内实行了全覆盖，取得了显著成果。根据云南省财政对预算资金执行进度进行考核情况来看，各高校预算执行情况不太理想，文章分析了云南省高校在零余额资金支付中存在的问题和困难，揭示了云南省高校预算执行进度慢的原因，以及为加快预算执行进度给资金管理带来的隐患，提出了改革云南省高校零余额资金支付，加快预算执行的建议。 　　关键词：高校 财务管理 国库集中支付 预算执行 　　中图分类号：F234.3 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2016）11-123-02 　　一、国库集中支付 　　国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。这种制度具有三个基本特征：一是财政统一开设国库单一账户；二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；三是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。我国国库集中支付制度经过10多年的改革、发展，已经在全国范围内实行了全覆盖，取得了显著成果。随着信息技术的飞速发展，国库集中支付也进入了电子化改革阶段。云南省省级财政国库集中支付电子化管理改革于2014年2月启动，截至目前，云南省省级预算单位已全部纳入财政国库集中支付电子化改革管理。国库集中支付电子化系统在保证财政资金安全性的前提下，减轻了财政、人行、商业银行和预算单位的工作量，提高了财政资金的拨付效率，进一步提高了工作效率。 　　根据《云南省财政国库资金支付管理办法》及有关法律法规，各预算单位在商业银行开设零余额账户管理、使用财政资金。财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。目前，云南省高校财政资金实行财政授权支付。财政授权支付是指预算单位按照同级财政部门的授权，向代理银行签发支付通知，代理银行根据支付通知，在同级财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 　　二、云南省财政厅对高校财政资金预算执行的考核 　　根据云南省政府关于加快财政支出预算执行进度要求，云南省财政厅制定了关于实施财政支出预算执行进度考核的办法，明确要求各单位2016年年初预算资金预算累计执行进度一季度不低于20%，二季度不低于60%，三季度不低于80%，10月份完成90%，11月底达到100%；上年度结转使用的项目资金，资金预算累计执行进度6月底达到100%。对执行进度较慢的预算资金，省财政厅将调整统筹用于稳增长，资金一经收回不再返还。 　　三、云南省高校零余额资金支付存在的主要问题和困难 　　1.财政资金下达时间较晚。云南省高校办学经费60%以上来源于财政拨款，自筹办学经费能力较弱。省财政对高校实行生均拨款制度，引入学科系数，实行分类指导，拨款方式是“基数+专项”，2016年本科院校生均拨款平均水平12000元/生，高职高专生均拨款平均水平8000元/生，云南省高校生均拨款水平总体偏低。 　　每年财政资金预算批复要等人大批准后下达，人大会议在每年的3月份召开，财政一般在4月份才能下达预算批复文件。之前财政按照各高校上报的基本支出预算每月预拨一部分公用经费和人员经费。财政专项资金下达各高校时间较晚，大部分专项资金要到接近年底才下达拨付，甚至有的财政专项资金今天下达拨付，明天就被收回，高校根本来不及使用。维持高校正常人员经费及日常运转的生均拨款，年初预算批复下达的部分不足以维持高校正常人员和日常运转，中间还要被财政专项资金挤占，年终清算下达生均经费的时间又非常晚，2015年下达高校最后一笔生均经费的时间是12月29日，严重影响了高校的预算执行进度和零余额资金的使用。 　　2.专项资金及科研项目经费申请使用周期较长。高校申请的部分财政专项资金及科研项目，建设或研究周期均为2～3年，资金申请使用周期较长，财政下达资金通常是一次下达，并要求当年完成预算执行，没有使用完成的财政就收回，在全省统筹使用，不符合高校的教学、科研规律。 　　3.高校实际垫付款不能从零余额账户转还。按照云南省国库集中支付管理规定，高校不能从零余额账户转还高校实际垫付款。例如高校人员社会保险、个人所得税、水费、电费等税费，这些费用本应从零余额账户扣除缴纳，但由于零余额账户资金的不稳定，导致高校零余额账户与税户、银行签署三方协议时存在资金不足或项目不对应等情况无法实时扣款。因此，很多高校都是使用其他结算账户垫支这些费用，垫支后，学校无法将这些垫支款从零余额账户还回学校结算账户。 　　4.零余额提现困难。高校零余额账户提现审批环节多，提现额度较小。每天单笔3万元，当日限额8万元，还要教育厅、财政厅审批