企业合理避税分析.docVIP

企业合理避税的分析 　　摘要：近年来，由于宏观经济环境不断恶化，对于当今市场竞争越来越激烈，企业如何降低自身成本，获得更多的利润已成为企业探索的问题，与之相对应的，怎样降低税务成本，合理规避各项税金就成为摆在企业面前的一个重要课题。本文通过对合理避税的理论研究，对避税的原因做了进一步分析，针对合理避税中存在的问题提出一些意见和建议。 　　关键词：避税；纳税筹划；避税原则 　　一、合理避税的含义 　　（一）合理避税的定义 　　合理避税，又称“合法节税”，它是指企业利用税法中规定的优惠政策，在既定的税法和税制条件下，在不违反法律的前提下，从多种纳税方案中进行合理的选择，最终使企业的利润实现最大化。 　　（二）合理避税与偷税的区别 　　1.两者概念不同 　　合理避税是指纳税人通过从会计账务上增加成本来减少纳税金额的一种方式，通过人为的对企业经营和财务活动进行统筹，从而可以使企业不交税或者少交税；逃税漏税则是纳税人刻意或者由于纳税人工作态度不严谨导致不交税或者少交税的行为。 　　2.适用的法律不同 　　合理避税适用于国内或者涉外经济活动中的相关法律、法规；偷税漏税只适用于国内的税法规定。 　　3.适用的对象不同 　　合理避税的对象除了国内的公民、法人，还包括外商投资、个人；偷税漏税仅为国内公民、法人和其他组织。 　　4.两者行为方式不同 　　合理避税是纳税人通过从会计账务上增加成本来减少纳税金额的一种方式，如：企业筹资过程中权益资金和债务资金在税收优惠和减免方面是不同的，债务资金的利息可以享受税前扣除的优惠，而权益资金则不可以；关于股东收益的分配也有所不同，现金股利不能享受税收优惠。纳税人可以通过统筹安排来进行合理避税。偷税则是行为人主观刻意隐藏其收益的行为。 　　5.两者的特征不同 　　合理避税是合法的、是通过合理筹划的、是综合考虑企业各种需要，符合企业发展的；而偷税漏税是纳税人故意造成的错误或者疏漏，是非法性、具有欺诈性的。 　　二、合理避税产生的原因 　　（一）合理避税产生的客观原因 　　1.税法存在漏洞 　　税法是由人制定的，因此不可能是绝对完整的，税法上的这种缺陷使纳税人试图通过对其的适当应用而达到避税的目的。如税法对部分课税对象采取税收减免的规定，就会使得纳税人在选择课税对象时主观上倾向于获得一定的税收减免。 　　2.企?I法律理念日渐增强 　　随着国家法律制度不断健全，目前大多数企业的管理者和员工法律意识得到提高，当纳税人从以前的经营过程中认识到单纯的不交税和少交税可能会违反税法的规定，成为偷税、漏税行为，这种行为不但不能给企业带来利益，还可能会损害企业的形象时，企业必然会找寻一种既能节税又能维护企业声誉的方法，合理避税将不失为一种可行的方法。 　　3.通货膨胀引起避税 　　当今世界，通货膨胀是一个全球国家都必须面对的问题。通胀的发生将意味着物价的上升和货币的贬值，物价上升企业获得的利润将会增多，企业需要交的税将会随着利润的增加而增多，但同等的货币的实际购买力却在下降，所以，大多数纳税人将会产生避税的念头。 　　4.先进的避税手段 　　随着当前科学技术的不断发展，信息产业也在不断的进步，企业组织的形式也不断壮大，跨国公司及企业并购、分立等形式也产生了新的变化，纳税人进行避税的手段也随之发生的转变，当今时代的企业避税手段更先进，效率也更高。 　　（二）合理避税产生的主观原因 　　利益驱动是任何避税行为的主观原因。通常情况，如果一个企业的组织比较庞大，经营范围比较广泛，产品实行多元化经营，根据税法的规定，不同产品，不同的业务范畴，应交税率也不同，这种情况下，企业合理避税的驱动力将更强。 　　1.纳税范围的弹性 　　课税对象的范围是很难严格界定，就如所得税的课税标准，对“所得”的界定就不是绝对的，纳税人通过对税法的理解，对自己企业的所得加以调整，使得部分甚至全部课税对象的所得维持在最低课税标准或者还能享受税收减免，从而不纳税或者少纳税。 　　2.税收减免优惠的诱发性 　　无论是我国还是其他国家，出于不同的目的，会出台一些税收优惠和减免的政策，这对纳税人来说是规定也是机会。如税额减免、税率降低、免征额等等，都对避税具备诱导作用。 　　3.纳税人定义上的可变通性 　　不管是哪种税，都要对其纳税人给以一定的法律的界定。但这种界定又不是绝对的，有时候实际的纳税人跟理论的是有差别的。这种差异就是纳税人的可变通性。这将会使纳税人调整自身的组织性质，浮游于法律界定的边缘，从而减少所交的税额。 　　4.国家税收过于严重，企业税负压力大 　　国家的税收政策是结合当前的经济环境和企业的发展状况来制定的，如果当前经济形势过热，国家就会出台一些紧缩性的财政政策抑制经济过热，提高